Art. 74 — Dichiarazione fraudolenta mediante uso di fatture o altri documenti per operazioni inesistenti (articolo 2 del decreto legislativo n. 74 del 2000)
È punito con la reclusione da quattro a otto anni chiunque, al fine di evadere le imposte sui redditi o sul valore aggiunto, avvalendosi di fatture o altri documenti per operazioni inesistenti, indica in una delle dichiarazioni relative a dette imposte elementi passivi fittizi.
Il fatto si considera commesso avvalendosi di fatture o altri documenti per operazioni inesistenti quando tali fatture o documenti sono registrati nelle scritture contabili obbligatorie, o sono detenuti a fine di prova nei confronti dell'amministrazione finanziaria.
Se l'ammontare degli elementi passivi fittizi è inferiore a euro 100.000, si applica la reclusione da un anno e sei mesi a sei anni.
Spiegazione
Il reato riguarda chi, per evadere le imposte sui redditi o l’IVA, inserisce nella dichiarazione costi o altri importi passivi fittizi usando fatture o documenti riferiti a operazioni inesistenti. Il documento è considerato utilizzato se è registrato nelle scritture contabili obbligatorie oppure è conservato per dimostrare qualcosa all’amministrazione finanziaria. La pena ordinaria è la reclusione da quattro a otto anni. Se gli importi fittizi sono inferiori a 100.000 euro, la pena prevista è da un anno e sei mesi a sei anni.
Perché esiste questa norma
La norma tutela la corretta determinazione delle imposte e le entrate pubbliche, contrastando dichiarazioni fondate su costi inventati. La diversa pena tiene conto dell’ammontare degli elementi passivi fittizi.
Domande frequenti
Basta ricevere una fattura falsa per commettere questo reato?
Non basta la sola ricezione: la norma richiede anche l’intento di evadere e l’indicazione di elementi passivi fittizi in una dichiarazione. Il documento deve inoltre risultare registrato o conservato per essere usato come prova verso l’amministrazione finanziaria.
E se la fattura è registrata, ma riguarda un’operazione realmente avvenuta?
La norma descrive fatture o documenti relativi a operazioni inesistenti. Se l’operazione è reale, manca questo specifico presupposto, anche se possono rilevare altre circostanze.
Il reato riguarda solo l’IVA?
No. Riguarda sia le dichiarazioni relative alle imposte sui redditi sia quelle relative all’imposta sul valore aggiunto.
Se gli importi fittizi sono inferiori a 100.000 euro, quale pena è prevista?
È prevista la reclusione da un anno e sei mesi a sei anni, quando l’ammontare degli elementi passivi fittizi è inferiore a 100.000 euro.
Un documento non registrato può comunque essere considerato utilizzato?
Sì, se è detenuto allo scopo di provarne il contenuto nei confronti dell’amministrazione finanziaria. La registrazione contabile non è l’unica modalità prevista.