Art. 75 — Dichiarazione fraudolenta mediante altri artifici (articolo 3 del decreto legislativo n. 74 del 2000)

Fuori dai casi previsti dall'articolo 74, è punito con la reclusione da tre a otto anni chiunque, al fine di evadere le imposte sui redditi o sul valore aggiunto, compiendo operazioni simulate oggettivamente o soggettivamente ovvero avvalendosi di documenti falsi o di altri mezzi fraudolenti idonei ad ostacolare l'accertamento e ad indurre in errore l'amministrazione finanziaria, indica in una delle dichiarazioni relative a dette imposte elementi attivi per un ammontare inferiore a quello effettivo od elementi passivi fittizi o crediti e ritenute fittizi, quando, congiuntamente:

a) l'imposta evasa è superiore, con riferimento a taluna delle singole imposte, a euro 30.000;

b) l'ammontare complessivo degli elementi attivi sottratti all'imposizione, anche mediante indicazione di elementi passivi fittizi, è superiore al 5 per cento dell'ammontare complessivo degli elementi attivi indicati in dichiarazione, o comunque, è superiore a 1,5 milioni di euro, ovvero qualora l'ammontare complessivo dei crediti e delle ritenute fittizie in diminuzione dell'imposta, è superiore al 5 per cento dell'ammontare dell'imposta medesima o comunque a euro 30.000.

Il fatto si considera commesso avvalendosi di documenti falsi quando tali documenti sono registrati nelle scritture contabili obbligatorie o sono detenuti a fini di prova nei confronti dell'amministrazione finanziaria.

Ai fini dell'applicazione della disposizione di cui al comma 1, non costituiscono mezzi fraudolenti la mera violazione degli obblighi di fatturazione e di annotazione degli elementi attivi nelle scritture contabili o la sola indicazione nelle fatture o nelle annotazioni di elementi attivi inferiori a quelli reali.

Si applica dal 1° gennaio 2027. Testo vigente al 20 agosto 2026. Fonte: Normattiva — Presidenza del Consiglio dei Ministri, dati aperti con licenza CC BY 4.0, riprodotti gratuitamente. I testi della banca dati Normattiva non hanno carattere di ufficialità: l’unico testo ufficiale è quello pubblicato nella Gazzetta Ufficiale. Fonti e licenze →

Spiegazione

Il reato riguarda chi, per evadere le imposte sui redditi o l’IVA, presenta una dichiarazione ingannevole usando operazioni simulate, documenti falsi o altri trucchi capaci di ostacolare i controlli e sviare il Fisco. Perché si applichi, l’imposta evasa deve superare 30.000 euro per almeno una delle imposte interessate e deve inoltre essere superata almeno una delle soglie previste per gli elementi sottratti o per crediti e ritenute fittizi. La pena prevista è la reclusione da tre a otto anni. La sola omissione di fatture o di annotazioni contabili, o la sola indicazione di importi inferiori al vero, non costituisce di per sé un mezzo fraudolento.

Perché esiste questa norma

La norma tutela la corretta determinazione delle imposte e l’efficacia dei controlli dell’amministrazione finanziaria. Colpisce le dichiarazioni rese ingannevoli con condotte fraudolente, subordinando la rilevanza penale al superamento di soglie di evasione e di importo.

Domande frequenti

Se ometto di registrare alcuni ricavi, commetto automaticamente questo reato?

No. La sola omissione di elementi attivi nelle scritture contabili non è, di per sé, un mezzo fraudolento ai fini di questo reato. Occorrono anche la finalità di evadere, una dichiarazione ingannevole, le soglie previste e l’uso di artifici idonei a ostacolare i controlli.

Quando un documento falso rileva ai fini del reato?

Rileva quando è registrato nelle scritture contabili obbligatorie oppure è conservato per usarlo come prova nei confronti dell’amministrazione finanziaria. La falsa documentazione deve inoltre inserirsi in una dichiarazione fraudolenta e ricorrere il superamento delle soglie.

Basta superare 30.000 euro di imposta evasa perché il reato sussista?

No. La soglia dell’imposta evasa deve essere superata per almeno una delle imposte, ma occorre anche superare una delle soglie aggiuntive: quelle relative agli elementi attivi sottratti oppure quelle relative a crediti e ritenute fittizi.

Se uso fatture false ma l’imposta evasa è inferiore a 30.000 euro, si applica questa norma?

La soglia di 30.000 euro di imposta evasa è necessaria. Se non è superata, manca una delle condizioni richieste da questa disposizione, anche se l’uso di documenti falsi può avere altre conseguenze.

Qual è la pena prevista per chi commette questo reato?

È prevista la reclusione da tre a otto anni, quando ricorrono la finalità di evadere, la condotta fraudolenta e tutte le soglie richieste.

Richiamato da

Sezione II — Delitti in materia di dichiarazione