Art. 77 — Omessa dichiarazione (articolo 5 del decreto legislativo n. 74 del 2000)
È punito con la reclusione da due a cinque anni chiunque al fine di evadere le imposte sui redditi o sul valore aggiunto, non presenta, essendovi obbligato, una delle dichiarazioni relative a dette imposte, quando l'imposta evasa è superiore, con riferimento a taluna delle singole imposte, ad euro 50.000.
È punito con la reclusione da due a cinque anni chiunque non presenta, essendovi obbligato, la dichiarazione di sostituto d'imposta, quando l'ammontare delle ritenute non versate è superiore ad euro 50.000.
Ai fini delle disposizioni previste dai commi 1 e 2, non si considera omessa la dichiarazione presentata entro novanta giorni dalla scadenza del termine o non sottoscritta o non redatta su uno stampato conforme al modello prescritto.
Spiegazione
La norma prevede la reclusione da due a cinque anni per chi, obbligato a presentare la dichiarazione dei redditi o dell’IVA con lo scopo di evadere, non la presenta e supera la soglia di 50.000 euro di imposta evasa per una singola imposta. La stessa pena si applica a chi non presenta la dichiarazione da sostituto d’imposta e lascia non versate ritenute per oltre 50.000 euro. La dichiarazione presentata entro 90 giorni dalla scadenza non è considerata omessa; lo stesso vale se non è firmata o non è redatta sul modello prescritto.
Perché esiste questa norma
La norma tutela la riscossione delle imposte e l’affidabilità delle dichiarazioni, contrastando omissioni di particolare rilievo economico. La soglia limita la sanzione penale ai casi in cui l’omissione produce un’evasione o un mancato versamento significativo, mentre il termine di 90 giorni distingue l’omissione penalmente rilevante dal ritardo contenuto.
Domande frequenti
Se presento la dichiarazione entro 90 giorni dalla scadenza, commetto questo reato?
No. La dichiarazione presentata entro 90 giorni non è considerata omessa ai fini di questa norma.
La pena si applica anche se l’imposta evasa è esattamente 50.000 euro?
La soglia deve essere superata: un importo esattamente pari a 50.000 euro non soddisfa il requisito previsto per questo reato.
Cosa succede se non presento la dichiarazione da sostituto d’imposta e non verso le ritenute?
La norma prevede la reclusione da due a cinque anni se le ritenute non versate superano 50.000 euro.
Se dimentico di firmare la dichiarazione, è considerata omessa?
No, questa norma stabilisce che una dichiarazione non sottoscritta non si considera omessa.
Per l’omessa dichiarazione dei redditi o dell’IVA è necessario aver agito per evadere?
Sì. Per il caso descritto al primo comma è richiesto che la mancata presentazione sia finalizzata a evadere le imposte; occorre inoltre superare la soglia di imposta evasa.