Art. 12 — Responsabili per la sanzione amministrativa (articolo 11 del decreto legislativo n. 472 del 1997)
Nei casi in cui una violazione che abbia inciso sulla determinazione o sul pagamento del tributo è commessa dal dipendente o dal rappresentante legale o negoziale di una persona fisica nell'adempimento del suo ufficio o del suo mandato, la persona fisica nell'interesse della quale ha agito l'autore della violazione è obbligata solidalmente al pagamento di una somma pari alla sanzione irrogata, salvo il diritto di regresso. Se la violazione non è commessa con dolo o colpa grave, la sanzione, determinata anche in esito all'applicazione delle previsioni dell'articolo 7, comma 3, e dell'articolo 13, non può essere eseguita nei confronti dell'autore, che non ne abbia tratto diretto vantaggio, in somma eccedente euro 50.000, salvo quanto disposto dall'articolo 18, comma 3, e dall'articolo 20, comma 3, e salva, per l'intero, la responsabilità prevista a carico della persona fisica nell'interesse della quale ha agito l'autore della violazione. L'importo può essere adeguato ai sensi dell'articolo 1, comma 4.
Fino a prova contraria, si presume autore della violazione chi ha sottoscritto ovvero compiuto gli atti illegittimi.
Quando la violazione è commessa in concorso da due o più persone, alle quali sono state irrogate sanzioni diverse, la persona fisica nell'interesse della quale è compiuta la violazione è obbligata al pagamento di una somma pari alla sanzione più grave.
Il pagamento della sanzione e, nel caso in cui siano state irrogate sanzioni diverse, il pagamento di quella più grave, da chiunque eseguito, compreso l'autore della violazione, estingue tutte le obbligazioni. Qualora il pagamento sia stato eseguito dall'autore della violazione, nel limite previsto dal comma 1, la responsabilità della persona fisica nell'interesse della quale ha agito l'autore è limitata all'eventuale eccedenza.
La persona fisica nell'interesse della quale ha agito l'autore della violazione può assumere per intero il debito dell'autore della violazione.
La morte dell'autore della violazione, ancorché avvenuta prima della irrogazione della sanzione amministrativa, non estingue la responsabilità della persona fisica nell'interesse della quale ha agito.
Spiegazione
Se un dipendente o un rappresentante commette, nell’incarico, una violazione che incide sul tributo di una persona fisica, quest’ultima può essere tenuta a pagare la stessa sanzione, con possibilità di rivalersi sull’autore. Se l’autore non ha agito con dolo o colpa grave e non ha ricavato un vantaggio diretto, la somma esigibile da lui non può superare 50.000 euro, salvo le eccezioni previste dalla norma; la persona nel cui interesse ha agito resta responsabile per intero. Se più persone concorrono nella violazione, per la persona interessata vale la sanzione più elevata. Il pagamento effettuato da chiunque estingue le obbligazioni; inoltre, la morte dell’autore non elimina la responsabilità della persona interessata.
Perché esiste questa norma
La norma assicura che la sanzione possa essere riscossa anche quando la violazione è commessa da chi agisce per conto di un’altra persona. Al tempo stesso limita, a determinate condizioni, l’importo esigibile dall’autore e impedisce che il pagamento venga richiesto più volte per la stessa violazione.
Domande frequenti
Se il mio dipendente commette un errore fiscale mentre lavora, devo pagare anch’io?
Puoi essere obbligato in solido al pagamento della sanzione, se la violazione ha inciso sulla determinazione o sul pagamento del tributo ed è stata commessa nell’esercizio dell’incarico. Puoi poi rivalerti sull’autore.
Il dipendente che ha commesso la violazione paga sempre tutta la sanzione?
Non necessariamente. Se non ha agito con dolo o colpa grave e non ha ottenuto un vantaggio diretto, la somma esigibile da lui è limitata a 50.000 euro, salvo le eccezioni previste dalla norma.
Se ho firmato un atto risultato illecito, significa che sono automaticamente responsabile?
La firma o il compimento dell’atto fanno presumere che tu sia l’autore della violazione, ma la presunzione può essere superata con prova contraria.
Se più persone hanno partecipato alla violazione e hanno sanzioni diverse, quale importo può essere richiesto alla persona interessata?
La persona fisica nel cui interesse è stata commessa la violazione è obbligata per un importo pari alla sanzione più grave.
Se il dipendente paga o muore, la persona per cui lavorava è ancora responsabile?
Il pagamento effettuato da chiunque estingue le obbligazioni, fermo il limite previsto per l’autore quando ricorrono le condizioni di legge. La morte dell’autore, invece, non elimina la responsabilità della persona nel cui interesse ha agito.