Art. 14-bis — Ulteriori disposizioni in materia di ravvedimento
Se le ritenute o le imposte sostitutive sui redditi di capitale e sui redditi diversi di natura finanziaria non sono state operate ovvero non sono stati effettuati dai sostituti d'imposta o dagli intermediari i relativi versamenti nei termini ivi previsti, si fa luogo in ogni caso esclusivamente all'applicazione della sanzione nella misura ridotta indicata nell'articolo 14, comma 1, lettera a), qualora gli stessi sostituti o intermediari, anteriormente alla presentazione della dichiarazione nella quale sono esposti i versamenti delle predette ritenute e imposte, abbiano eseguito il versamento dell'importo dovuto, maggiorato degli interessi legali. La presente disposizione si applica se la violazione non è stata già constatata e comunque non sono iniziati accessi, ispezioni, verifiche o altre attività di accertamento delle quali il sostituto d'imposta o l'intermediario hanno avuto formale conoscenza e sempre che il pagamento della sanzione sia contestuale al versamento dell'imposta.
Spiegazione
La norma riguarda i sostituti d’imposta e gli intermediari che non hanno trattenuto o versato in tempo ritenute o imposte sostitutive sui redditi finanziari. Possono beneficiare della sanzione ridotta se, prima di presentare la dichiarazione che espone quei versamenti, pagano quanto dovuto più gli interessi legali. La violazione non deve essere già stata constatata e il soggetto non deve avere avuto formale conoscenza di accessi, verifiche o altre attività di accertamento. La sanzione deve essere pagata insieme all’imposta.
Perché esiste questa norma
La disposizione favorisce la regolarizzazione spontanea e tempestiva, consentendo all’amministrazione di recuperare imposte e interessi senza attendere l’attività di accertamento. In cambio, limita la sanzione a una misura ridotta, ma solo se sono rispettate tutte le condizioni previste.
Domande frequenti
Ho versato in ritardo una ritenuta su redditi finanziari: posso pagare prima della dichiarazione e ottenere la sanzione ridotta?
Sì, se paghi l’importo dovuto e gli interessi legali prima di presentare la dichiarazione che espone il versamento e ricorrono anche le altre condizioni previste.
La ritenuta non è stata proprio effettuata: la norma può applicarsi?
Sì. La disposizione comprende sia le ritenute non operate sia quelle operate ma non versate in tempo, purché siano rispettate le condizioni di regolarizzazione.
Ho già ricevuto una comunicazione formale di un controllo: posso ancora usare questa possibilità?
No, se hai avuto formale conoscenza di accessi, ispezioni, verifiche o altre attività di accertamento, la condizione richiesta dalla norma non è soddisfatta.
Posso pagare prima l’imposta e la sanzione in un secondo momento?
No. Per applicare la sanzione ridotta, il pagamento della sanzione deve essere contestuale a quello dell’imposta.
La regolarizzazione elimina la sanzione?
No. Se ricorrono le condizioni, si applica la sanzione nella misura ridotta richiamata dall’articolo 14, comma 1, lettera a), non l’esenzione dalla sanzione.