Art. 7 — Criteri di determinazione della sanzione (articolo 7 del decreto legislativo n. 472 del 1997)
La determinazione della sanzione è effettuata in ragione del principio di proporzionalità di cui all'articolo 2, comma 4. Nella determinazione della sanzione si ha riguardo alla gravità della violazione desunta anche dalla condotta dell'agente, all'opera da lui svolta per l'eliminazione o l'attenuazione delle conseguenze, nonché alla sua personalità e alle condizioni economiche e sociali.
La personalità del trasgressore è desunta anche dai suoi precedenti fiscali.
Salvo quanto previsto al comma 4, la sanzione è aumentata fino al doppio nei confronti di chi, nei tre anni successivi al passaggio in giudicato della sentenza che accerta la violazione o alla inoppugnabilità dell'atto, è incorso in altra violazione della stessa indole non definita ai sensi dell'articolo 14 del presente testo unico o dell'articolo 350 del testo unico delle disposizioni legislative in materia di adempimenti e accertamento. Sono considerate della stessa indole le violazioni delle stesse disposizioni e quelle di disposizioni diverse che, per la natura dei fatti che le costituiscono e dei motivi che le determinano o per le modalità dell'azione, presentano profili di sostanziale identità.
Se concorrono circostanze che rendono manifesta la sproporzione tra violazione commessa e sanzione applicabile, questa è ridotta fino a un quarto della misura prevista, sia essa fissa, proporzionale o variabile. Se concorrono circostanze di particolare gravità della violazione o ricorrono altre circostanze valutate ai sensi del comma 1, la sanzione prevista in misura fissa, proporzionale o variabile può essere aumentata fino alla metà.
Salvo quanto diversamente disposto da singole leggi di riferimento, in caso di presentazione di una dichiarazione o di una denuncia entro trenta giorni dalla scadenza del relativo termine, la sanzione è ridotta a un terzo.
Spiegazione
La sanzione va commisurata alla gravità della violazione, al comportamento tenuto per limitare i danni e alla situazione personale ed economica di chi l’ha commessa; si considerano anche i precedenti fiscali. Se, entro tre anni dalla sentenza definitiva o dalla definitività dell’atto, si commette un’altra violazione della stessa indole, la sanzione può arrivare al doppio, salvo i casi esclusi dalla norma. Se risulta manifestamente sproporzionata, può essere ridotta fino a un quarto della misura prevista; per violazioni particolarmente gravi o altre circostanze rilevanti, può invece essere aumentata fino alla metà. Salvo diversa previsione, se la dichiarazione o la denuncia è presentata entro trenta giorni dalla scadenza, la sanzione è ridotta a un terzo.
Perché esiste questa norma
La norma mira a rendere la sanzione proporzionata alla violazione e alla situazione concreta del trasgressore, evitando esiti eccessivi o insufficienti. Considera inoltre la reiterazione delle violazioni e incentiva la presentazione tempestiva, anche se tardiva, di dichiarazioni e denunce.
Domande frequenti
Una sanzione può essere ridotta se è troppo alta rispetto alla violazione?
Sì. Se le circostanze rendono manifesta la sproporzione tra la violazione e la sanzione, questa può essere ridotta fino a un quarto della misura prevista.
Un precedente fiscale comporta automaticamente una sanzione più alta?
No. I precedenti sono un elemento per valutare la personalità del trasgressore, ma l’aumento fino al doppio richiede una nuova violazione della stessa indole entro il periodo previsto dalla norma.
Quando una seconda violazione può far aumentare la sanzione fino al doppio?
Quando è della stessa indole ed è commessa entro tre anni dal passaggio in giudicato della sentenza o dall’inoppugnabilità dell’atto che ha accertato la prima violazione. La norma prevede alcune esclusioni.
Se una violazione è particolarmente grave, la sanzione può aumentare?
Sì. In presenza di particolare gravità o di altre circostanze rilevanti nella valutazione, la sanzione può essere aumentata fino alla metà.
Se presento la dichiarazione in ritardo, posso ottenere una riduzione?
Salvo diversa previsione della legge applicabile, se la dichiarazione o la denuncia è presentata entro trenta giorni dalla scadenza, la sanzione è ridotta a un terzo.