Art. 85 — Sottrazione fraudolenta al pagamento di imposte (articolo 11 del decreto legislativo n. 74 del 2000)
È punito con la reclusione da sei mesi a quattro anni chiunque, al fine di sottrarsi al pagamento di imposte sui redditi o sul valore aggiunto ovvero di interessi o sanzioni amministrative relativi a dette imposte di ammontare complessivo superiore a euro 50.000, aliena simulatamente o compie altri atti fraudolenti sui propri o su altrui beni idonei a rendere in tutto o in parte inefficace la procedura di riscossione coattiva. Se l'ammontare delle imposte, sanzioni ed interessi è superiore a euro 200.000 si applica la reclusione da un anno a sei anni.
È punito con la reclusione da sei mesi a quattro anni chiunque, al fine di ottenere per sé o per altri un pagamento parziale dei tributi e relativi accessori, indica nella documentazione presentata ai fini della procedura di transazione fiscale elementi attivi per un ammontare inferiore a quello effettivo od elementi passivi fittizi per un ammontare complessivo superiore a euro 50.000. Se l'ammontare di cui al primo periodo è superiore a euro 200.000 si applica la reclusione da un anno a sei anni.
Spiegazione
La norma punisce chi, con l’intenzione di evitare il pagamento di imposte, interessi o sanzioni per oltre 50.000 euro, nasconde o trasferisce beni in modo fraudolento per ostacolare la riscossione. Può riguardare beni propri o di altre persone: il semplice mancato pagamento, da solo, non basta. È punito anche chi, per ottenere un pagamento parziale dei debiti fiscali, presenta nella procedura di transazione fiscale dati falsi su beni o passività, per oltre 50.000 euro. In entrambi i casi, se la somma rilevante supera 200.000 euro, la pena prevista è più alta.
Perché esiste questa norma
La norma tutela l’effettiva riscossione dei tributi e impedisce che il debitore sottragga fraudolentemente beni ai creditori pubblici. Protegge inoltre la correttezza delle informazioni utilizzate per concordare il pagamento parziale dei debiti fiscali.
Domande frequenti
Se non riesco a pagare le imposte, commetto questo reato?
Non per il solo fatto di non pagare. La norma richiede una finalità di sottrarsi al pagamento e, nel primo caso, atti simulati o fraudolenti idonei a ostacolare la riscossione.
Vendere un bene prima della riscossione è sempre un reato?
No. La vendita rileva se è simulata, oppure se si compiono altri atti fraudolenti, con l’intento di evitare il pagamento e con le soglie previste dalla norma.
Il reato può riguardare un bene intestato a un’altra persona?
Sì. La disposizione considera anche gli atti fraudolenti compiuti su beni altrui, purché ricorrano la finalità richiesta e gli altri presupposti.
Quali falsità nella transazione fiscale possono essere punite?
Indicare beni o crediti per un valore inferiore a quello effettivo oppure inserire passività inesistenti, allo scopo di ottenere per sé o per altri un pagamento parziale dei tributi e dei relativi accessori.
Quali pene si applicano oltre 200.000 euro?
Per entrambe le condotte è prevista la reclusione da uno a sei anni, quando la somma rilevante supera 200.000 euro. Sotto tale soglia, ma oltre 50.000 euro, la reclusione va da sei mesi a quattro anni.