Art. 83 — Omesso versamento di IVA (articolo 10-ter del decreto legislativo n. 74 del 2000)
È punito con la reclusione da sei mesi a due anni chiunque non versa, entro il 31 dicembre dell'anno successivo a quello di presentazione della dichiarazione annuale, l'imposta sul valore aggiunto dovuta in base alla medesima dichiarazione, per un ammontare superiore a euro 250.000 per ciascun periodo d'imposta, se il debito tributario non è in corso di estinzione mediante rateazione, ai sensi dell'articolo 3-bis del decreto legislativo 18 dicembre 1997, n. 462. In caso di decadenza dal beneficio della rateazione ai sensi dell'articolo 96 del testo unico in materia di versamenti e di riscossione, di cui al decreto legislativo 24 marzo 2025, n. 33, il colpevole è punito se l'ammontare del debito residuo è superiore a 75.000 euro.
Spiegazione
Il reato riguarda chi non paga l’IVA dichiarata per un importo superiore a 250.000 euro per periodo d’imposta entro il 31 dicembre dell’anno successivo a quello in cui ha presentato la dichiarazione. La pena prevista è la reclusione da sei mesi a due anni. Se il debito è in corso di pagamento a rate, la norma esclude questa punibilità; se però si decade dalla rateazione, rileva il debito residuo superiore a 75.000 euro.
Perché esiste questa norma
La norma tutela la riscossione dell’IVA e la regolarità dei versamenti dovuti allo Stato. Riserva la sanzione penale agli omessi pagamenti di importo rilevante, tenendo conto della rateazione e del debito che resta dopo un’eventuale decadenza.
Domande frequenti
Se devo meno di 250.000 euro, si applica questo reato?
No: la soglia prevista è un importo superiore a 250.000 euro per ciascun periodo d’imposta. Restano possibili, secondo le circostanze, conseguenze diverse da quelle disciplinate da questo articolo.
Entro quando devo pagare l’IVA dichiarata?
Entro il 31 dicembre dell’anno successivo a quello in cui hai presentato la dichiarazione annuale. Per esempio, se la presenti nel 2024, il termine indicato è il 31 dicembre 2025.
Se pago il debito a rate, rischio comunque questa pena?
La norma esclude il reato quando il debito è in corso di estinzione mediante rateazione. Occorre però che la rateazione sia effettivamente in corso.
Che cosa succede se non rispetto più le rate?
In caso di decadenza dalla rateazione, la norma prevede la punibilità se il debito residuo supera 75.000 euro.
Qual è la pena prevista se ricorrono le condizioni dell’articolo?
È prevista la reclusione da sei mesi a due anni. La pena riguarda l’omesso versamento che supera la soglia e non viene regolarizzato entro il termine previsto, salvo le condizioni sulla rateazione.