L'imposta, per gli atti diversi da quelli giudiziari di cui all'articolo 37 nonché da quelli per i quali opera l'istituto della registrazione a debito di cui all'articolo 59, è liquidata dai soggetti obbligati al pagamento mediante l'applicazione dell'aliquota indicata nella tariffa alla base imponibile, determinata secondo le disposizioni del titolo IV, con arrotondamento all'unità di euro per difetto se la frazione è inferiore a 50 centesimi e per eccesso se non inferiore.
L'ammontare dell'imposta principale non puo` essere in nessun caso inferiore alla misura fissa indicata nell'articolo 11 della tariffa, parte prima, salvo quanto disposto dagli articoli 5 e 7 della tariffa stessa.
L'ufficio, per gli atti per i quali non si applicano le disposizioni di cui all'articolo 3-ter del decreto legislativo 18 dicembre 1997, n. 463, anche avvalendosi di procedure automatizzate, controlla, sulla base degli elementi desumibili dall'atto, la regolarità dell'autoliquidazione delle imposte e tasse effettuata dal contribuente nonché la regolarità dei versamenti. Nel caso in cui risulti dovuta una maggiore imposta, l'ufficio notifica apposito avviso di liquidazione al contribuente con l'invito a effettuare, entro il termine di sessanta giorni, il pagamento per l'integrazione dell'imposta versata nonché della sanzione amministrativa di cui all'articolo 13 del decreto legislativo 18 dicembre 1997, n. 471, e degli interessi di mora decorrenti dalla data in cui l'imposta medesima avrebbe dovuto essere pagata. Se il pagamento è effettuato entro il termine indicato, l'ammontare della sanzione amministrativa dovuta è ridotto a un terzo.
Note di aggiornamento (1)
(93) Il D.Lgs. 18 settembre 2024, n. 139 ha disposto (con l'art. 9, comma 3) che "Le disposizioni di cui al presente decreto hanno effetto a partire dal 1° gennaio 2025 e si applicano agli atti pubblici formati, agli atti giudiziari pubblicati o emanati, alle scritture private autenticate o presentate per la registrazione a partire da tale data, nonché alle successioni aperte e agli atti a titolo gratuito fatti a partire da tale data".
Spiegazione
Di norma, chi deve pagare l’imposta calcola quanto versare applicando l’aliquota alla base imponibile; il risultato è arrotondato all’euro. L’imposta principale non può scendere sotto l’importo fisso previsto, salvo le eccezioni indicate dalla legge. Per gli atti soggetti a controllo, l’ufficio verifica il calcolo e il versamento: se rileva un importo insufficiente, chiede la differenza, la sanzione e gli interessi. Chi paga entro 60 giorni dalla notifica ottiene la riduzione della sanzione a un terzo.
Perché esiste questa norma
La norma disciplina il calcolo dell’imposta e stabilisce un controllo sui versamenti, così da assicurare che l’importo dovuto sia determinato e riscosso correttamente. La possibilità di pagare entro il termine indicato con una sanzione ridotta favorisce la regolarizzazione tempestiva.
Domande frequenti
Chi deve calcolare l’imposta quando un atto viene registrato?
Per gli atti non esclusi dalla norma, il calcolo e il pagamento spettano ai soggetti obbligati, che applicano l’aliquota alla base imponibile.
Se dal calcolo risulta un’imposta inferiore all’importo fisso, posso pagare quella cifra più bassa?
In generale no: l’imposta principale non può essere inferiore alla misura fissa prevista. La norma fa salve alcune eccezioni specifiche.
L’ufficio può controllare il calcolo e il versamento effettuati?
Sì. Per gli atti interessati, può controllare la regolarità dell’autoliquidazione e dei pagamenti, anche con procedure automatizzate.
Che cosa succede se l’ufficio rileva che ho versato troppo poco?
L’ufficio notifica un avviso con la richiesta della differenza d’imposta, della sanzione e degli interessi decorrenti da quando l’imposta avrebbe dovuto essere pagata.
Se pago entro 60 giorni dalla notifica, la sanzione viene cancellata?
No. Se paghi entro i 60 giorni indicati nell’avviso, la sanzione dovuta è ridotta a un terzo; restano da pagare anche l’imposta mancante e gli interessi.