Art. 45 — Liquidazione dell'imposta (articolo 41, commi 1, 2 e 2-bis, primo e secondo periodo, decreto del Presidente della Repubblica 26 aprile 1986, n. 131)
L'imposta, per gli atti diversi da quelli giudiziari di cui all'articolo 41 nonché da quelli per i quali opera l'istituto della registrazione a debito di cui all'articolo 60, è liquidata dai soggetti obbligati al pagamento mediante l'applicazione dell'aliquota indicata nella tariffa, di cui all'allegato 1 al presente testo unico, alla base imponibile, determinata secondo le disposizioni del presente titolo, capo IV, con arrotondamento all'unità di euro per difetto se la frazione è inferiore a 50 centesimi e per eccesso se non inferiore.
L'ammontare dell'imposta principale non può essere in nessun caso inferiore alla misura fissa indicata nell'articolo 12 della parte I della tariffa di cui all'allegato 1 al presente testo unico, salvo quanto disposto dagli articoli 5 e 7 della parte I della medesima tariffa.
L'ufficio, per gli atti per i quali non si applicano le disposizioni di cui all'articolo 13, anche avvalendosi di procedure automatizzate, controlla, sulla base degli elementi desumibili dall'atto, la regolarità dell'autoliquidazione delle imposte e tasse effettuata dal contribuente nonché la regolarità dei versamenti.
Nel caso in cui risulti dovuta una maggiore imposta, l'ufficio notifica apposito avviso di liquidazione al contribuente con l'invito a effettuare, entro il termine di sessanta giorni, il pagamento per l'integrazione dell'imposta versata nonché della sanzione prevista dall'articolo 41-bis del testo unico delle sanzioni tributarie amministrative e penali, di cui al decreto legislativo 5 novembre 2024, n. 173, e degli interessi di mora decorrenti dalla data in cui l'imposta medesima avrebbe dovuto essere pagata. PERIODO SOPPRESSO DAL D.LGS. 5 AGOSTO 2026, N. 141.
Spiegazione
Per la maggior parte degli atti, chi deve pagare calcola l’imposta applicando l’aliquota prevista alla base imponibile e arrotonda il risultato all’euro. L’imposta principale non può scendere sotto l’importo fisso indicato dalla tariffa, salvo le eccezioni previste. Per gli atti non soggetti alla procedura richiamata nell’articolo 13, l’ufficio può controllare il calcolo e i versamenti; se rileva un importo insufficiente, chiede di pagare la differenza, la sanzione e gli interessi entro sessanta giorni. La disciplina descritta non riguarda gli atti giudiziari indicati nell’articolo 41 né quelli registrati a debito ai sensi dell’articolo 60.
Perché esiste questa norma
La norma mira a rendere ordinato il calcolo e il pagamento dell’imposta, stabilendo criteri comuni e un importo minimo. Il controllo dell’ufficio tutela la corretta riscossione e consente di recuperare quanto non versato, con le conseguenze previste in caso di pagamento insufficiente.
Domande frequenti
Devo calcolare io l’imposta sul mio atto?
Per gli atti ricompresi nella regola generale, sì: il calcolo è effettuato da chi è obbligato al pagamento, applicando l’aliquota alla base imponibile.
Come si arrotonda l’importo da pagare?
Si arrotonda all’euro: i centesimi inferiori a 50 si eliminano, mentre da 50 centesimi in su si arrotonda per eccesso.
Se il calcolo dà un’imposta molto bassa, posso pagare quell’importo?
In linea generale, l’imposta principale non può essere inferiore alla misura fissa prevista dalla tariffa. Il testo contempla eccezioni per specifiche voci della stessa tariffa.
Cosa succede se l’ufficio ritiene che abbia versato troppo poco?
Può notificare un avviso di liquidazione chiedendo la differenza, la sanzione applicabile e gli interessi. Il pagamento va effettuato entro sessanta giorni.
Queste regole valgono anche per un atto giudiziario?
La regola generale di autoliquidazione descritta al comma 1 esclude gli atti giudiziari richiamati nell’articolo 41 e quelli per i quali si procede con registrazione a debito.