Art. 13 — Procedure di controllo sulle autoliquidazioni (articolo 3-ter decreto legislativo 18 dicembre 1997, n. 463)
Gli uffici controllano la regolarità dell'autoliquidazione e del versamento delle imposte e qualora, sulla base degli elementi desumibili dall'atto, risulti dovuta una maggiore imposta, notificano, anche per via telematica, entro il termine di sessanta giorni dalla presentazione del modello unico informatico, apposito avviso di liquidazione per l'integrazione dell'imposta versata. Il pagamento è effettuato, da parte dei soggetti di cui all'articolo 10, comma 1, lettera b), entro quindici giorni dalla data della suindicata notifica; trascorso tale termine ferma restando la sanzione di cui all'articolo 41-bis del testo unico delle sanzioni tributarie amministrative e penali, di cui al decreto legislativo 5 novembre 2024, n. 173,, sono dovuti gli interessi moratori computati dalla scadenza dell'ultimo giorno utile per la richiesta della registrazione .... Nel caso di dolo o colpa grave nell'autoliquidazione delle imposte, gli uffici segnalano le irregolarità agli organi di controllo competenti per l'adozione dei conseguenti provvedimenti disciplinari. Per i notai è ammessa la compensazione di tutte le somme versate in eccesso in sede di autoliquidazione con le imposte dovute per atti di data posteriore, con conseguente esclusione della possibilità di richiedere il rimborso all'amministrazione finanziaria.
Spiegazione
Gli uffici verificano se l’imposta calcolata e versata al momento della registrazione è corretta. Se dall’atto emerge che è dovuto un importo maggiore, notificano un avviso entro 60 giorni dalla presentazione del modello unico informatico. I soggetti indicati dalla norma devono pagare l’integrazione entro 15 giorni dalla notifica; dopo tale termine sono dovuti anche gli interessi moratori, ferme le sanzioni previste. Se l’errore deriva da dolo o colpa grave, l’ufficio lo segnala agli organi competenti per eventuali provvedimenti disciplinari. I notai possono recuperare gli importi versati in eccesso compensandoli con imposte dovute per atti successivi, ma non chiederne il rimborso.
Perché esiste questa norma
La norma consente di correggere tempestivamente le imposte autoliquidate in misura insufficiente e tutela la regolarità della riscossione. Prevede inoltre conseguenze per i ritardi e strumenti di controllo in caso di condotte gravemente scorrette, mentre permette ai notai di recuperare gli eccessi di versamento tramite compensazione.
Domande frequenti
Entro quanto tempo l’ufficio può contestare un’imposta versata in misura insufficiente?
L’avviso di liquidazione deve essere notificato entro 60 giorni dalla presentazione del modello unico informatico.
Quanto tempo ho per pagare dopo aver ricevuto l’avviso?
I soggetti indicati dalla norma devono pagare entro 15 giorni dalla data della notifica.
Che cosa succede se pago dopo i 15 giorni?
Restano ferme le sanzioni previste e sono dovuti gli interessi moratori, calcolati dalla scadenza dell’ultimo giorno utile per chiedere la registrazione.
Un errore grave nell’autoliquidazione può avere conseguenze disciplinari?
Sì. In caso di dolo o colpa grave, l’ufficio segnala l’irregolarità agli organi di controllo competenti, che possono adottare i provvedimenti disciplinari conseguenti.
Un notaio può ottenere il rimborso di imposte versate in eccesso?
No. Può compensare l’eccedenza con le imposte dovute per atti di data successiva, ma non può chiederne il rimborso all’amministrazione finanziaria.
Richiamato da
Testo Unico Registro e Tributi Indiretti (2025)art. 45
Sezione II — Modalità e procedimento di registrazione degli atti