Art. 21 — Cessioni, risoluzioni e proroghe anche tacite dei contratti di locazione e di affitto di beni immobili (articolo 17 commi 1, 3 e 3-bis decreto del Presidente della Repubblica 26 aprile 1986, n. 131; articolo 3, comma 16, decreto-legge 6 luglio 2012, n. 95, convertito, con modificazioni, dalla legge 7 agosto 2012, n. 135)
L'imposta dovuta per la registrazione dei contratti di locazione e affitto di beni immobili esistenti nel territorio dello Stato nonché per le cessioni, risoluzioni e proroghe anche tacite degli stessi, è liquidata dalle parti contraenti e assolta entro trenta giorni mediante versamento del relativo importo. Entro il termine di trenta giorni deve essere presentata all'ufficio presso cui è stato registrato il contratto di locazione la comunicazione relativa alle cessioni, alle risoluzioni e alle proroghe anche tacite dello stesso.
COMMA ABROGATO DAL D.LGS. 5 AGOSTO 2026, N. 141.
Per i contratti di locazione e sublocazione di immobili urbani di durata pluriennale l'imposta può essere assolta sul corrispettivo pattuito per l'intera durata del contratto ovvero annualmente sull'ammontare del canone relativo a ciascun anno. In caso di risoluzione anticipata del contratto il contribuente che ha corrisposto l'imposta sul corrispettivo pattuito per l'intera durata del contratto ha diritto al rimborso del tributo relativo alle annualità successive a quella in corso. L'imposta relativa alle annualità successive alla prima, anche conseguenti a proroghe del contratto comunque disposte, deve essere versata nel termine di trenta giorni.
Per i contratti di affitto di fondi rustici non formati per atto pubblico o scrittura privata autenticata, l'obbligo della registrazione può essere assolto presentando all'ufficio dell'Agenzia delle entrate, entro il mese di febbraio, una denuncia con le modalità, anche telematiche, definite con provvedimento del direttore dell'Agenzia delle entrate relativa ai contratti in essere nell'anno precedente. La denuncia deve essere sottoscritta e presentata da una delle parti contraenti e deve contenere le generalità e il domicilio nonché il codice fiscale delle parti contraenti, il luogo e la data di stipulazione, l'oggetto, il corrispettivo pattuito e la durata del contratto.
Le previsioni di cui al comma 3, si applicano alle concessioni di beni immobili appartenenti al demanio dello Stato, fermo restando quanto previsto dall'articolo 58, comma 10.
Spiegazione
Per i contratti di locazione e affitto di immobili in Italia, l’imposta è calcolata dalle parti e versata entro trenta giorni; entro lo stesso termine va comunicato all’ufficio competente ogni trasferimento del contratto, risoluzione o proroga, anche tacita. Per le locazioni e sublocazioni urbane pluriennali si può pagare l’imposta tutta insieme oppure anno per anno. Se il contratto finisce prima e l’imposta era stata pagata per intero, si può chiedere il rimborso per gli anni successivi a quello in corso. Per i fondi rustici non stipulati con atto pubblico o scrittura privata autenticata è prevista, a determinate condizioni, una denuncia annuale entro febbraio.
Perché esiste questa norma
La norma disciplina il pagamento dell’imposta e la comunicazione delle variazioni dei contratti, così da consentire all’amministrazione di aggiornare i propri dati e riscuotere il tributo. Offre inoltre modalità di pagamento e registrazione adatte alla durata e alla tipologia dei contratti.
Domande frequenti
Per una locazione urbana di più anni devo pagare l’imposta tutta subito?
No. Puoi scegliere di pagarla sul corrispettivo dell’intera durata oppure anno per anno, sul canone relativo a ciascun anno.
Ho pagato l’imposta per tutta la durata, ma il contratto è finito in anticipo: posso recuperare una parte?
Sì. Hai diritto al rimborso dell’imposta relativa alle annualità successive a quella in corso.
Se la locazione si proroga tacitamente, devo avvisare l’ufficio?
Sì. La proroga, anche tacita, va comunicata all’ufficio presso cui è registrato il contratto entro trenta giorni; entro lo stesso termine va versata l’imposta dovuta.
Per un affitto di fondo rustico stipulato senza atto pubblico, come posso assolvere l’obbligo di registrazione?
Puoi presentare entro febbraio una denuncia all’Agenzia delle entrate relativa ai contratti in essere nell’anno precedente. Deve firmarla una delle parti e includere i dati richiesti sul contratto e sui contraenti.
Queste regole sul pagamento dell’imposta valgono anche per una concessione di un immobile demaniale dello Stato?
Sì, le regole previste per i contratti pluriennali si applicano anche a queste concessioni, fermo quanto stabilito dall’articolo 58, comma 10.