DPR 131/1986 Tariffa I art. 5 · art. 17 c. 4 · L. 431/1998 art. 8

Imposta di registro contratto di locazione

Calcola l'imposta di registro su un contratto di locazione: 2% del canone per anno, minimo 67 €, pagamento annuale o anticipato, canone concordato.

Calcola il regime ordinario del 2% con durata in anni interi; per fondi rustici, immobili strumentali (1%), contratti transitori e bollo serve un calcolo a parte.

Testo delle norme

Approfondimento

Come funziona

L'imposta di registro sulla locazione di un immobile abitativo è il **2% del canone annuo** per ogni anno di durata (Tariffa parte I, art. 5, DPR 131/1986), arrotondata all'euro. Per i contratti pluriennali puoi versarla **ogni anno** oppure **in una sola volta** per tutta la durata (art. 17 c. 4).

Con il pagamento unico l'imposta si riduce di una percentuale pari alla **metà del tasso di interesse legale moltiplicato per il numero di annualità**: con il tasso legale del 2026 (1,6%) lo sconto è dello 0,8% per ogni anno. In ogni caso l'imposta non può essere inferiore a **67 €**; con il pagamento annuale il minimo vale per la prima annualità.

Nei contratti a **canone concordato** in un comune ad alta tensione abitativa la base imponibile è il **70% del canone** (art. 8 L. 431/1998). L'imposta è a carico di conduttore e locatore **in parti uguali** (art. 8 L. 392/1978). Lo strumento mostra imposta, sconto, minimo e le due quote.

Esempio pratico

Canone 12.000 € all'anno, durata 4 anni.

**Pagamento annuale**: 2% di 12.000 € = **240 € per anno**, 960 € in totale.

**Pagamento anticipato** nel 2026: imposta teorica 960 €, sconto 0,8% × 4 = 3,2%, quindi 960 × 0,968 = 929,28 €, arrotondati a **929 €**.

**Canone basso**: 1.000 € all'anno per 4 anni darebbe 20 € all'anno; la prima annualità è di **67 €** (minimo), le altre tre di 20 €: **127 €** in totale.

**Canone concordato** da 12.000 €: base 70% = 8.400 €, imposta **168 € per anno**, di cui 84 € a carico di ciascuna parte.

Cosa ti serve

  • **Canone annuo**: l'importo del canone di un anno, dal contratto.
  • **Durata in anni interi**, da 1 a 99. Per un contratto 4+4 indica 4, il primo periodo.
  • **Canone concordato**: spunta la casella solo se il contratto è a canone concordato in un comune ad alta tensione abitativa.
  • **Modalità di pagamento**: annuale oppure anticipato per tutta la durata.

Quando usare questo strumento

Usalo quando registri o proroghi un contratto di locazione abitativo e vuoi sapere quanto costa il registro e se conviene pagarlo in anticipo. Se il locatore sceglie la **cedolare secca**, l'imposta di registro non è dovuta: confronta i regimi con lo strumento dedicato.

Lo strumento calcola il regime ordinario del 2%. **Non** include l'imposta di bollo, le locazioni di fondi rustici (0,5%), gli immobili strumentali (1%), le locazioni non abitative, i contratti transitori e le agevolazioni particolari. L'1% vale solo per gli immobili strumentali dell'art. 10 n. 8 DPR 633/1972; negli altri casi di locazione non abitativa l'aliquota è il 2%.

Normativa di riferimento

  • **DPR 131/1986**, Tariffa parte I, art. 5 e Note I e II: aliquota 2%, sconto per pagamento anticipato, minimo 67 €.
  • **DPR 131/1986, art. 17 c. 4**: pagamento annuale o sul corrispettivo dell'intera durata; art. 41: arrotondamento all'euro.
  • **L. 431/1998, art. 8 c. 1**: base imponibile al 70% per i canoni concordati.
  • **L. 392/1978, art. 8**: spese di registrazione a carico di conduttore e locatore in parti uguali.

Dal 1° gennaio 2027 le norme sul registro passano al D.Lgs. 123/2025, con gli stessi valori.

Domande frequenti

Cosa succede se il calcolo dà meno di 67 €?

L'imposta non può essere inferiore a 67 €. Con il pagamento annuale il minimo vale per la prima annualità: con un canone di 1.000 € per 4 anni paghi 67 € il primo anno e 20 € ciascuno nei tre successivi. Con il pagamento anticipato il minimo vale sul totale.

Conviene pagare l'imposta in anticipo?

Lo sconto è la metà del tasso legale per ogni anno di durata: con il tasso legale 2026 dell'1,6% è lo 0,8% per anno, quindi 3,2% su 4 anni. Dipende dal tasso dell'anno in cui registri: il pagamento anticipato conviene tanto più quanto più è lungo il contratto. Lo sconto non si applica ai contratti di un solo anno.

Chi paga l'imposta di registro?

Le spese di registrazione sono a carico del conduttore e del locatore in parti uguali (art. 8 L. 392/1978).

Entro quando devo registrare il contratto?

Entro 30 giorni (art. 17 c. 1 DPR 131/1986). Le annualità successive alla prima, se paghi anno per anno, si versano nello stesso termine di 30 giorni.

Cambia qualcosa per il canone concordato?

Sì: nei comuni ad alta tensione abitativa la base imponibile è il 70% del canone (art. 8 L. 431/1998), quindi l'imposta diventa l'1,4% del canone. L'aliquota resta il 2%.

L'imposta di bollo è compresa?

No. Lo strumento calcola solo il registro. Il bollo sul contratto è di 16 € ogni 4 facciate o 100 righe e si versa con la registrazione.

Cosa cambia per le locazioni commerciali?

L'aliquota è del 2% anche per le locazioni non abitative, salvo gli immobili strumentali dell'art. 10 n. 8 DPR 633/1972 (1%) e i fondi rustici (0,5%). Lo strumento calcola il 2% e non gestisce queste eccezioni.

Posso inserire la durata in mesi?

No: lo strumento accetta solo anni interi, da 1 a 99. Un valore come 4,5 viene segnalato come errore.