Art. 76 — Decadenza dell'azione dell'amministrazione finanziaria

L'imposta sugli atti soggetti a registrazione ai sensi dell'art. 5 non presentati per la registrazione deve essere richiesta, a pena di decadenza, nel termine di cinque anni dal giorno in cui, a norma degli articolo 13 e 14, avrebbe dovuto essere richiesta la registrazione o, a norma dell'art. 15, lettere c), d) ed e), si e` verificato il fatto che legittima la registrazione d'ufficio. Nello stesso termine, decorrente dal giorno in cui avrebbero dovuto essere presentate, deve essere richiesta l'imposta dovuta in base alle denunce prescritte all'art. 19. 1 bis. L'avviso di rettifica e di liquidazione della maggiore imposta di cui all'articolo 52 comma 1, deve essere notificato entro il termine di decadenza di due anni dalla registrazione o dal pagamento dell'imposta principale richiesta dall'ufficio ai sensi dell'articolo 41, comma 2-bis.

Salvo quanto disposto nel comma 1 bis, l'imposta deve essere richiesta, a pena di decadenza, entro il termine di tre anni decorrenti, per gli atti presentati per la registrazione o registrati per via telematica:

a) dalla richiesta di registrazione, se si tratta di imposta principale;

b) dalla data in cui e` stata presentata la denuncia di cui all'articolo 19 ...; dalla data della notificazione della decisione delle Corti di giustizia tributarie ovvero dalla data in cui la stessa e` divenuta definitiva nel caso in cui sia stato proposto ricorso avverso l'avviso di rettifica e di liquidazione della maggiore imposta. Nel caso di occultazione di corrispettivo di cui all'articolo 72, il termine decorre dalla data di registrazione dell'atto; 93 c) dalla data di registrazione dell'atto ovvero dalla data di presentazione della denuncia di cui all'articolo 19, se si tratta di imposta suppletiva.

Salvo quanto previsto nei commi 1 e 2, l'imposta relativa alle annualità successive alla prima, alle cessioni, risoluzioni e proroghe di cui all'articolo 17, nonché le connesse sanzioni e gli interessi dovuti, sono richiesti, a pena di decadenza, entro il 31 dicembre del quinto anno successivo a quello di scadenza del pagamento.

L'avviso di liquidazione dell'imposta deve essere notificato al contribuente nei modi stabiliti nel comma 3 dell'art. 52.

Le sanzioni amministrative devono essere applicate, a pena di decadenza, nel termine stabilito per chiedere l'imposta cui le stesse si riferiscono e, se questa non e` dovuta, nel termine di cinque anni dal giorno in cui e` avvenuta la violazione.

L'intervenuta decadenza non dispensa dal pagamento dell'imposta in caso di registrazione volontaria o quando si faccia uso dell'atto ai sensi dell'art. 6.

Note di aggiornamento (1)
  • (93) Il D.Lgs. 18 settembre 2024, n. 139 ha disposto (con l'art. 9, comma 3) che "Le disposizioni di cui al presente decreto hanno effetto a partire dal 1° gennaio 2025 e si applicano agli atti pubblici formati, agli atti giudiziari pubblicati o emanati, alle scritture private autenticate o presentate per la registrazione a partire da tale data, nonché alle successioni aperte e agli atti a titolo gratuito fatti a partire da tale data".
Testo vigente al 12 giugno 2026. Fonte: Normattiva — Presidenza del Consiglio dei Ministri, dati aperti con licenza CC BY 4.0, riprodotti gratuitamente. I testi della banca dati Normattiva non hanno carattere di ufficialità: l’unico testo ufficiale è quello pubblicato nella Gazzetta Ufficiale. Fonti e licenze →

Spiegazione

Per gli atti che dovevano essere registrati ma non lo sono stati, l’ufficio deve chiedere l’imposta entro cinque anni dalla data in cui la registrazione avrebbe dovuto essere richiesta o dal fatto che consente la registrazione d’ufficio; lo stesso termine vale per le denunce obbligatorie, dalla data in cui andavano presentate. Per gli atti presentati alla registrazione, il termine ordinario è di tre anni, ma la decorrenza cambia secondo il tipo di imposta e la situazione. Per l’avviso che rettifica e liquida una maggiore imposta è previsto, in particolare, un termine di due anni dalla registrazione o dal pagamento dell’imposta principale richiesta dall’ufficio. Per le imposte relative agli anni successivi e ad alcune vicende dei contratti, il termine scade il 31 dicembre del quinto anno successivo a quello in cui il pagamento era dovuto; le sanzioni seguono il termine dell’imposta, salvo che l’imposta non sia dovuta. La scadenza non elimina l’obbligo di pagare se l’atto viene registrato volontariamente o utilizzato nei casi previsti.

Perché esiste questa norma

La norma fissa limiti temporali entro cui l’amministrazione può chiedere imposte e sanzioni, così da evitare che il contribuente resti esposto indefinitamente a richieste. Termini diversi tengono conto del tipo di atto, dell’imposta e del momento in cui l’ufficio può conoscere i fatti rilevanti.

Domande frequenti

Ho firmato un atto che doveva essere registrato, ma non l’ho mai presentato: fino a quando può chiedermi l’imposta l’ufficio?

In linea generale, entro cinque anni dal giorno in cui la registrazione avrebbe dovuto essere richiesta o dal fatto che consente la registrazione d’ufficio.

Dopo la registrazione, l’ufficio può chiedermi una maggiore imposta senza limiti di tempo?

No. Per l’avviso di rettifica e liquidazione della maggiore imposta è previsto il termine di due anni, calcolato dalla registrazione o dal pagamento dell’imposta principale richiesta dall’ufficio, secondo il caso.

Per le annualità successive di un contratto, entro quando possono chiedermi le imposte non pagate?

La richiesta deve arrivare entro il 31 dicembre del quinto anno successivo a quello in cui il pagamento era dovuto.

Se l’imposta non è dovuta, possono comunque applicarmi una sanzione dopo molti anni?

Sì, ma la sanzione deve essere applicata entro cinque anni dal giorno della violazione.

Se il termine è scaduto, posso evitare il pagamento registrando volontariamente l’atto o utilizzandolo?

No. La decadenza dell’amministrazione non esclude il pagamento dell’imposta quando l’atto viene registrato volontariamente o utilizzato nei casi previsti.

Richiamato da

Titolo VIII — DECADENZA E PRESCRIZIONE