Art. 18 — Rivalsa

Il soggetto che effettua la cessione di beni o prestazione di servizi imponibile deve addebitare la relativa imposta, a titolo di rivalsa, al cessionario o al committente.

Per le operazioni per le quali non è prescritta l'emissione della fattura il prezzo o il corrispettivo si intende comprensivo dell'imposta. Se la fattura è emessa su richiesta del cliente il prezzo o il corrispettivo deve essere diminuito della percentuale indicata nel quarto comma dell'art. 27.

La rivalsa non è obbligatoria per le cessioni di cui ai numeri 4) e 5) del secondo comma dell'articolo 2 e per le prestazioni di servizi di cui al terzo comma, primo periodo, dell'articolo 3.

È nullo ogni patto contrario alle disposizioni dei commi precedenti.

Il credito di rivalsa ha privilegio speciale sui beni immobili oggetto della cessione o ai quali si riferisce il servizio ai sensi degli articoli 2758 e 2772 del codice civile e, se relativo alla cessione di beni mobili, ha privilegio sulla generalità dei mobili del debitore con lo stesso grado del privilegio generale stabilito nell'art. 2752 del codice civile, cui tuttavia è posposto.

Note di aggiornamento (1)
  • (5) Il D.P.R. 23 dicembre 1974, n. 687, ha disposto (con l'art. 3) che le presenti modifiche hanno effetto dal 1 gennaio 1975.
Ripreso nell'art. 55 del Testo Unico IVA (2026), applicabile dal 1° gennaio 2027. Testo vigente al 8 settembre 2026. Fonte: Normattiva — Presidenza del Consiglio dei Ministri, dati aperti con licenza CC BY 4.0, riprodotti gratuitamente. I testi della banca dati Normattiva non hanno carattere di ufficialità: l’unico testo ufficiale è quello pubblicato nella Gazzetta Ufficiale. Fonti e licenze →

Spiegazione

Chi vende un bene o presta un servizio imponibile deve addebitare l’IVA al cliente, che la paga insieme al prezzo. Quando non è obbligatorio emettere fattura, il prezzo si considera già comprensivo dell’imposta; se il cliente chiede la fattura, il prezzo va ridotto secondo la percentuale prevista dalla norma richiamata. Per alcune operazioni la rivalsa non è obbligatoria. Gli accordi che escludono o modificano queste regole sono nulli; il credito per l’IVA addebitata è inoltre assistito da garanzie sui beni del debitore.

Perché esiste questa norma

La norma disciplina chi deve sostenere economicamente l’IVA e assicura che l’imposta sia addebitata al cliente nelle operazioni imponibili. La nullità degli accordi contrari e i privilegi sul patrimonio del debitore tutelano l’applicazione della disciplina e il recupero del credito.

Domande frequenti

Il venditore può aggiungere l’IVA al prezzo indicato?

Per una cessione o prestazione imponibile deve addebitare l’imposta al cliente, salvo i casi in cui la rivalsa non è obbligatoria.

Se non ricevo una fattura, il prezzo comprende già l’IVA?

Sì. Quando per l’operazione non è prescritta la fattura, il prezzo o corrispettivo si considera comprensivo dell’imposta.

Se chiedo la fattura dopo aver concordato il prezzo, questo può cambiare?

Sì. Se la fattura è emessa su richiesta del cliente, il prezzo o corrispettivo deve essere diminuito della percentuale richiamata dalla norma.

Possiamo accordarci perché il cliente non paghi l’IVA?

No, un patto contrario alle regole sulla rivalsa è nullo. Restano però le specifiche operazioni per cui la rivalsa non è obbligatoria.

Se il cliente non paga l’IVA addebitata, il venditore ha una tutela particolare?

Sì. Il credito di rivalsa beneficia di un privilegio sui beni indicati dalla norma, con regole diverse per immobili e beni mobili.

TITOLO PRIMO — DISPOSIZIONI GENERALI