Art. 2752 — Crediti per tributi diretti dello Stato, per imposta sul valore aggiunto e per tributi degli enti locali
Hanno privilegio generale sui mobili del debitore i crediti dello Stato per le imposte e le sanzioni dovute secondo le norme in materia di imposta sul reddito delle persone fisiche, imposta sul reddito delle persone giuridiche, imposta sul reddito delle società, imposta regionale sulle attività produttive ed imposta locale sui redditi.
Hanno altresì privilegio generale sui mobili del debitore i crediti dello Stato per le imposte, le pene pecuniarie e le soprattasse dovute secondo le norme relative all'imposta sul valore aggiunto.
Hanno lo stesso privilegio, subordinatamente a quello dello Stato, i crediti per le imposte, tasse e tributi dei comuni e delle province previsti dalla legge per la finanza locale e dalle norme relative all'imposta comunale sulla pubblicità e ai diritti sulle pubbliche affissioni.
Note di aggiornamento (3)
(197) Il D.L. 6 luglio 2011, n. 98, convertito con modificazioni dalla L. 15 luglio 2011, n. 111, ha disposto (con l'art. 23, comma 37) che "La disposizione si osserva anche per i crediti sorti anteriormente all'entrata in vigore del presente decreto".
(217) Successivamente la Corte Costituzionale, con sentenza 1 - 4 luglio 2013, n. 170 (in G.U. 1a s.s. 10/7/2013, n. 28), ha dichiarato l'illegittimità costituzionale dell'art. 23, comma 37, ultimo periodo del D.L. 6 luglio 2011, n. 98, convertito con modificazioni dalla L. 15 luglio 2011, n. 111, che dispone quanto segue: "La disposizione si osserva anche per i crediti sorti anteriormente all'entrata in vigore del presente decreto".
(202) Il D.L. 6 dicembre 2011, n. 201, convertito con modificazioni dalla L. 22 dicembre 2011, n. 214, ha disposto (con l'art. 13, comma 13) che "Ai fini del quarto comma dell'articolo 2752 del codice civile il riferimento alla "legge per la finanza locale" si intende effettuato a tutte disposizioni che disciplinano i singoli tributi comunali e provinciali".
Spiegazione
Per alcuni debiti fiscali, lo Stato può essere pagato con precedenza sui creditori ordinari utilizzando i beni mobili del debitore. La tutela riguarda le imposte e le sanzioni indicate per le imposte sul reddito e l’IRAP, oltre a imposte, pene pecuniarie e soprattasse in materia di IVA. Anche alcuni tributi comunali e provinciali beneficiano di questa precedenza, ma vengono dopo i crediti dello Stato. Il privilegio non comporta da solo un pignoramento: stabilisce l’ordine con cui i creditori sono soddisfatti quando i beni vengono distribuiti.
Perché esiste questa norma
La norma protegge la riscossione di entrate pubbliche che finanziano le attività dello Stato e degli enti locali. Stabilisce una priorità sui beni mobili del debitore e, per i crediti locali, subordina tale tutela a quella dello Stato.
Domande frequenti
Se devo imposte, lo Stato può prendersi subito i miei mobili?
No. Il privilegio determina la precedenza nel pagamento, ma non comporta automaticamente il pignoramento. Per agire sui beni devono essere seguite le procedure di riscossione previste.
Il privilegio vale anche per una casa o un terreno?
Questo articolo riguarda i beni mobili del debitore, non attribuisce un privilegio sugli immobili.
Quali debiti per imposte sul reddito sono coperti?
Sono compresi i crediti dello Stato relativi alle imposte sul reddito delle persone fisiche, delle persone giuridiche e delle società, all’IRAP e all’imposta locale sui redditi, nonché le sanzioni indicate.
Un debito verso il Comune ha la stessa precedenza di quello verso lo Stato?
No. I crediti comunali e provinciali contemplati dalla norma hanno privilegio, ma sono subordinati ai crediti dello Stato.
Qualsiasi tassa o debito pubblico gode di questa precedenza?
Non necessariamente. L’articolo riguarda le categorie di imposte, sanzioni e tributi che indica; non estende automaticamente il privilegio a ogni debito verso un ente pubblico.