Art. 16 — Aliquote dell'imposta

L'aliquota dell'imposta è stabilita nella misura del ventidue per cento della base imponibile dell'operazione.171 L'aliquota è ridotta al quattro, al cinque e al dieci per cento per le operazioni che hanno per oggetto i beni e i servizi elencati, rispettivamente, nella parte II, nella parte II-bis e nella parte III dell'allegata tabella A, salvo il disposto dell'articolo 34.171 Per le prestazioni di servizi dipendenti da contratti d'opera, di appalto e simili che hanno per oggetto la produzione di beni e per quelle dipendenti da contratti di locazione finanziaria, di noleggio e simili, l'imposta si applica con la stessa aliquota che sarebbe applicabile in caso di cessione dei beni prodotti, dati con contratti di locazione finanziaria, noleggio e simili.

COMMA ABROGATO DAL D.LGS. 2 SETTEMBRE 1997, N. 313.

Note di aggiornamento (3)

(20) Il D.P.R. 29 gennaio 1979, n. 24 ha disposto (con l'art. 3, comma 2) che la modifica al presente articolo ha effetto dal 1 aprile 1979.
(135) Il D.L. 13 agosto 2011, n. 138, convertito con modificazioni dalla L. 14 settembre 2011, n. 148, ha disposto (con l'art. 2, comma 2-ter) che "Le disposizioni del comma 2-bis si applicano alle operazioni effettuate a partire dalla data di entrata in vigore della legge di conversione del presente decreto".
(171) La L. 28 dicembre 2015, n. 208 ha disposto (con l'art. 1, comma 963) che le presenti modifiche si applicano alle operazioni effettuate sulla base di contratti stipulati, rinnovati o prorogati successivamente alla data di entrata in vigore della suindicata legge.

Spiegazione

L’aliquota ordinaria dell’IVA è del 22% e si calcola sulla base imponibile dell’operazione. Per alcuni beni e servizi, individuati in apposite tabelle, si applicano aliquote ridotte del 4%, 5% o 10%, salvo quanto previsto per i casi richiamati dall’articolo 34. In alcune lavorazioni e in specifici contratti di noleggio o locazione finanziaria, l’aliquota del servizio segue quella che si applicherebbe al bene interessato. L’aliquota dipende quindi dalla natura dell’operazione e del bene o servizio, non dalla scelta del venditore.

Perché esiste questa norma

La norma stabilisce un’aliquota generale e individua quando possono applicarsi aliquote inferiori, offrendo un criterio comune per calcolare l’imposta. La differenziazione consente di trattare diversamente specifici beni e servizi, mentre il collegamento tra aliquota del servizio e quella del bene evita disallineamenti in determinate operazioni.

Domande frequenti

Quale aliquota IVA si applica normalmente a un acquisto?

In via ordinaria si applica il 22% della base imponibile. L’aliquota può essere inferiore se il bene o il servizio rientra tra quelli indicati nelle apposite tabelle.

Posso chiedere al negoziante di applicare il 10% invece del 22%?

No. L’aliquota dipende dalla classificazione del bene o del servizio prevista dalla normativa, non da un accordo tra cliente e venditore.

Come faccio a sapere se un prodotto beneficia dell’aliquota del 4%, 5% o 10%?

Occorre verificare se il prodotto o servizio è compreso nelle rispettive parti della tabella allegata alla disciplina IVA. Il solo fatto che sia di uso comune non basta.

Una lavorazione che produce un bene può avere un’aliquota diversa da quella del bene stesso?

Per i servizi collegati a contratti d’opera, appalto o simili che producono beni, l’articolo prevede che si applichi l’aliquota prevista per la cessione del bene prodotto.

Il noleggio o la locazione finanziaria di un bene seguono sempre l’aliquota ordinaria?

Non necessariamente: per i servizi di locazione finanziaria, noleggio e simili indicati dalla norma, l’aliquota è quella applicabile alla cessione del bene interessato.

Art. 16 — Aliquote dell'imposta

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Perché esiste questa norma

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