Art. 17-ter — Operazioni effettuate nei confronti di pubbliche amministrazioni e altri enti e società

Per le cessioni di beni e per le prestazioni di servizi effettuate nei confronti di amministrazioni pubbliche, come definite dall'articolo 1, comma 2, della legge 31 dicembre 2009, n. 196, e successive modificazioni e integrazioni, per le quali i cessionari o committenti non sono debitori d'imposta ai sensi delle disposizioni in materia d'imposta sul valore aggiunto, l'imposta è in ogni caso versata dai medesimi secondo modalità e termini fissati con decreto del Ministro dell'economia e delle finanze.

Le disposizioni di cui al comma 1 si applicano anche alle operazioni effettuate nei confronti dei seguenti soggetti: 0a) enti pubblici economici nazionali, regionali e locali, comprese le aziende speciali e le aziende pubbliche di servizi alla persona; 0b) fondazioni partecipate da amministrazioni pubbliche di cui al comma 1 per una percentuale complessiva del fondo di dotazione non inferiore al 70 per cento;

a) società controllate, ai sensi dell'articolo 2359, primo comma, n. 2), del codice civile, direttamente dalla Presidenza del Consiglio dei ministri e dai Ministeri;

b) società controllate direttamente o indirettamente, ai sensi dell'articolo 2359, primo comma, n. 1), del codice civile, da amministrazioni pubbliche di cui al comma 1 o da enti e società di cui alle lettere 0a), 0b), a) e c);

c) società partecipate, per una percentuale complessiva del capitale non inferiore al 70 per cento, da amministrazioni pubbliche di cui al comma 1 o da enti e società di cui alle lettere 0a), 0b), a) e b);

d) LETTERA SOPPRESSA DAL D.L. 17 GIUGNO 2025, N. 84.

Le disposizioni del presente articolo si applicano fino al termine di scadenza della misura speciale di deroga rilasciata dal Consiglio dell'Unione europea ai sensi dell'articolo 395 della direttiva 2006/112/CE.

A richiesta dei cedenti o prestatori, i cessionari o i committenti di cui ai commi 1 e 1-bis devono rilasciare un documento attestante la loro riconducibilità a soggetti per i quali si applicano le disposizioni del presente articolo. I cedenti e prestatori in possesso di tale attestazione sono tenuti all'applicazione del regime di cui al presente articolo.

Le disposizioni di cui al presente articolo non si applicano agli enti pubblici gestori di demanio collettivo, limitatamente alle cessioni di beni e alle prestazioni di servizi afferenti alla gestione dei diritti collettivi di uso civico.

Le disposizioni del presente articolo non si applicano alle prestazioni di servizi rese ai soggetti di cui ai commi 1, 1-bis e 1-quinquies, i cui compensi sono assoggettati a ritenute alla fonte a titolo di imposta sul reddito ovvero a ritenuta a titolo di acconto di cui all'articolo 25 del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600.

COMMA ABROGATO DAL D.L. 24 APRILE 2017, N. 50, CONVERTITO CON MODIFICAZIONI DALLA L. 21 GIUGNO 2017, N. 96.

Note di aggiornamento (5)
  • (153) La L. 23 dicembre 2014, n. 190 ha disposto (con l'art. 1, comma 632) che le disposizioni di cui al presente articolo, nelle more del rilascio, ai sensi dell'articolo 395 della direttiva 2006/112/CE, della misura di deroga da parte del Consiglio dell'Unione europea, trovano comunque applicazione per le operazioni per le quali l'imposta sul valore aggiunto è esigibile a partire dal 1º gennaio 2015.
  • (180) Il D.L. 24 aprile 2017, n. 50, convertito con modificazioni dalla L. 21 giugno 2017, n. 96, ha disposto (con l'art. 1, comma 4) che le presenti modifiche si applicano alle operazioni per le quali è emessa fattura a partire dal 1° luglio 2017.
  • (182) Il D.L. 16 ottobre 2017, n. 148, convertito con modificazioni dalla L. 4 dicembre 2017, n. 172, ha disposto (con l'art. 3, comma 3) che la presente modifica ha effetto a decorrere dal 1° gennaio 2018 e si applica alle operazioni per le quali è emessa fattura a partire dalla medesima data.
  • (187) Il D.L. 12 luglio 2018, n. 87, convertito con modificazioni dalla L. 9 agosto 2018, n. 96, ha disposto (con l'art. 12, comma 2) che "Le disposizioni del comma 1 si applicano alle operazioni per le quali è emessa fattura successivamente alla data di entrata in vigore del presente decreto".
  • (247) Il D.L. 17 giugno 2025, n. 84, ha disposto (con l'art. 10, comma 2) che "La disposizione di cui al comma 1 ha effetto a decorrere dal 1° luglio 2025 e si applica alle operazioni per le quali è emessa fattura a partire dalla medesima data".
Ripreso nell'art. 65 del Testo Unico IVA (2026), applicabile dal 1° gennaio 2027. Testo vigente al 8 settembre 2026. Fonte: Normattiva — Presidenza del Consiglio dei Ministri, dati aperti con licenza CC BY 4.0, riprodotti gratuitamente. I testi della banca dati Normattiva non hanno carattere di ufficialità: l’unico testo ufficiale è quello pubblicato nella Gazzetta Ufficiale. Fonti e licenze →

Spiegazione

Per alcune vendite e prestazioni rese a pubbliche amministrazioni o ad altri enti e società indicati dalla norma, l’IVA non viene versata al fornitore: la paga direttamente il cliente secondo modalità e termini stabiliti con decreto. La regola vale quando il cliente non è già tenuto a versare l’imposta secondo le normali regole IVA e si applica soltanto per la durata della deroga europea. Sono previste esclusioni, tra cui alcuni servizi soggetti a ritenuta e le operazioni degli enti che gestiscono demanio collettivo nell’ambito dei diritti di uso civico. Il cliente deve rilasciare, se richiesto, un documento che attesti la sua appartenenza ai soggetti interessati.

Perché esiste questa norma

La norma mira a rendere più sicuro il versamento dell’IVA nelle operazioni con enti pubblici e soggetti a essi collegati, riducendo il rischio che l’imposta incassata dal fornitore non venga poi versata. La regola è limitata nel tempo e accompagnata da esclusioni per situazioni specifiche.

Domande frequenti

Se fatturo un servizio a un Comune, chi versa l’IVA?

Se il Comune non è già debitore dell’imposta secondo le regole IVA, versa direttamente l’IVA secondo le modalità e i termini stabiliti con decreto. La disposizione riguarda le operazioni comprese nel suo ambito.

La regola riguarda soltanto le amministrazioni pubbliche?

No. Comprende anche determinati enti pubblici economici, fondazioni partecipate e società controllate o partecipate secondo i criteri e le percentuali indicati nell’articolo.

Un professionista che presta un servizio soggetto a ritenuta applica questa regola?

No, se il compenso per il servizio è assoggettato a ritenuta alla fonte a titolo d’imposta sul reddito o a ritenuta d’acconto prevista dalla norma richiamata.

Come posso sapere se una società cliente rientra tra i soggetti interessati?

Puoi chiederle un documento che attesti la sua riconducibilità ai soggetti per cui si applica la disciplina. Se lo rilascia, il fornitore in possesso dell’attestazione è tenuto ad applicare il regime.

La disciplina si applica anche agli enti che gestiscono diritti di uso civico?

Non alle cessioni e ai servizi degli enti pubblici gestori di demanio collettivo quando sono riferiti alla gestione dei diritti collettivi di uso civico.

Richiamato da

TITOLO PRIMO — DISPOSIZIONI GENERALI