Per valore normale si intende l'intero importo che il cessionario o il committente, al medesimo stadio di commercializzazione di quello in cui avviene la cessione di beni o la prestazione di servizi, dovrebbe pagare, in condizioni di libera concorrenza, ad un cedente o prestatore indipendente per ottenere i beni o servizi in questione nel tempo e nel luogo di tale cessione o prestazione.
Qualora non siano accertabili cessioni di beni o prestazioni di servizi analoghe, per valore normale si intende:
a) per le cessioni di beni, il prezzo di acquisto dei beni o di beni simili o, in mancanza, il prezzo di costo, determinati nel momento in cui si effettuano tali operazioni;
b) per le prestazioni di servizi, le spese sostenute dal soggetto passivo per l'esecuzione dei servizi medesimi.
Per le operazioni indicate nell'articolo 13, comma 3, lettera d), con decreto del Ministro dell'economia e delle finanze sono stabiliti appositi criteri per l'individuazione del valore normale.
Spiegazione
Il valore normale è il prezzo che un cliente pagherebbe a un operatore indipendente, in libera concorrenza, per lo stesso bene o servizio e allo stesso livello commerciale. La valutazione va riferita al luogo e al momento dell’operazione. Se non esistono confronti attendibili, per i beni si guarda al prezzo di acquisto di beni uguali o simili oppure, in mancanza, al costo; per i servizi, alle spese sostenute per eseguirli. Per alcune operazioni richiamate dall’articolo 13, comma 3, lettera d), i criteri sono stabiliti con decreto ministeriale.
Perché esiste questa norma
La norma offre un criterio oggettivo per attribuire un valore alle operazioni quando occorre fare riferimento al valore normale, riducendo il rischio che prezzi non di mercato alterino la determinazione dell’IVA. Le regole alternative permettono di stimarlo anche quando mancano operazioni comparabili.
Domande frequenti
Come si stabilisce il valore normale di un bene venduto a un prezzo insolito?
Si considera quanto pagherebbe, in libera concorrenza, un acquirente a un venditore indipendente per quel bene, allo stesso livello commerciale e nel luogo e momento della vendita.
Se non trovo beni comparabili sul mercato, quale valore devo usare?
Per il bene si considera il prezzo di acquisto di beni simili; se non è disponibile neppure questo, si fa riferimento al prezzo di costo. La valutazione riguarda il momento dell’operazione.
Come si valuta un servizio se non esistono prestazioni analoghe?
In assenza di prestazioni comparabili, il valore normale corrisponde alle spese sostenute dal soggetto passivo per eseguire il servizio.
Il prezzo di un bene cambia in base al luogo o al momento della vendita?
Sì. Il confronto deve riferirsi al luogo e al momento in cui avviene la cessione e allo stesso stadio di commercializzazione.
Per tutte le operazioni si applicano gli stessi criteri di valutazione?
Non necessariamente. Per le operazioni indicate nell’articolo 13, comma 3, lettera d), i criteri specifici per individuare il valore normale sono stabiliti con decreto del Ministro dell’economia e delle finanze.