Art. 34 — Aliquote dell'imposta (articolo 16 decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633; articolo 43, comma 5, decreto-legge 30 agosto 1993, n. 331, convertito, con modificazioni, dalla legge 29 ottobre 1993, n. 427)
L'aliquota dell'imposta è stabilita nella misura del 22 per cento della base imponibile dell'operazione.
L'aliquota è ridotta al 4, al 5 e al 10 per cento per le operazioni che hanno per oggetto i beni e i servizi elencati, rispettivamente, nella parte II, nella parte III e nella parte IV della tabella A allegata al presente testo unico, salvo il disposto dell'articolo 133.
Per le prestazioni di servizi dipendenti da contratti d'opera, di appalto e simili che hanno per oggetto la produzione di beni e per quelle dipendenti da contratti di locazione finanziaria, di noleggio e simili, l'imposta si applica con la stessa aliquota che sarebbe applicabile in caso di cessione dei beni prodotti, dati con contratti di locazione finanziaria, noleggio e simili.
Per gli acquisti intraunionali di beni si applica l'aliquota relativa ai beni, secondo le disposizioni di cui ai commi 1, 2 e 3.
Spiegazione
L’aliquota ordinaria è del 22% della base imponibile. Per alcuni beni e servizi si applicano aliquote ridotte del 4%, 5% o 10%, secondo le categorie indicate nella tabella A; è prevista una riserva per quanto stabilito dall’articolo 133. Se un servizio serve a produrre un bene, o riguarda la locazione finanziaria o il noleggio di un bene, si applica l’aliquota prevista per la cessione di quel bene. La stessa regola sulle aliquote vale per gli acquisti di beni da altri Paesi dell’Unione europea.
Perché esiste questa norma
La norma stabilisce criteri uniformi per determinare l’IVA dovuta sulle operazioni e sugli acquisti intraunionali. Le aliquote ridotte consentono di applicare un trattamento differenziato ai beni e servizi individuati dalla tabella, mentre il collegamento con l’aliquota del bene evita differenze dovute alla forma del contratto.
Domande frequenti
Qual è l’aliquota IVA ordinaria?
È il 22% della base imponibile dell’operazione, salvo che si applichi un’aliquota ridotta.
Un prodotto può avere l’IVA al 4%, al 5% o al 10%?
Sì, se il bene o servizio rientra nelle categorie elencate nella parte corrispondente della tabella A. Il solo articolo non permette di stabilire l’aliquota di un prodotto specifico.
Se pago un’impresa per realizzare un bene, quale aliquota si applica al servizio?
Per il servizio che produce un bene si applica l’aliquota prevista per la cessione del bene prodotto.
Il noleggio di un bene può avere un’aliquota diversa dalla vendita dello stesso bene?
Secondo la regola generale dell’articolo, al noleggio e alla locazione finanziaria si applica l’aliquota prevista per la cessione del bene.
Compro un bene da un altro Paese dell’Unione europea: quale aliquota si applica?
Si applica l’aliquota prevista per quel bene, secondo le regole ordinarie e quelle relative alle aliquote ridotte.