Art. 33 — Determinazione dell'imposta all'importazione (articolo 69 decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633)
L'imposta all'importazione è commisurata, con le aliquote indicate nell'articolo 34, al valore dei beni importati, determinato ai sensi delle disposizioni in materia doganale, aumentato dell'ammontare dei diritti doganali dovuti, ad eccezione dell'imposta sul valore aggiunto, nonché dell'ammontare delle spese d'inoltro fino al luogo di destinazione all'interno del territorio dell'Unione europea che figura sul documento di trasporto sotto la cui scorta i beni sono introdotti nel territorio medesimo. Per i supporti informatici, contenenti programmi per elaboratore prodotti in serie, concorre a formare il valore imponibile anche quello dei dati e delle istruzioni in essi contenuti. Per i beni che prima dello sdoganamento hanno formato oggetto nello Stato di una o più cessioni, la base imponibile è costituita dal corrispettivo dell'ultima cessione.
Fatti salvi i casi di applicazione dell'articolo 44, comma 1, lettera c), per i beni unionali reimportati in regime di perfezionamento passivo, l'imposta si applica in conformità alle disposizioni dell'articolo 86, paragrafo 5, del regolamento (UE) n. 952/2013 del Parlamento europeo e del Consiglio, del 9 ottobre 2013, e ove previsto dell'articolo 75 del regolamento delegato (UE) 2015/2446 della Commissione, del 28 luglio 2015.
Spiegazione
Per calcolare l’IVA all’importazione si parte dal valore doganale dei beni e si aggiungono i dazi e gli altri diritti doganali, ma non l’IVA stessa. Si includono anche le spese di trasporto fino alla destinazione nell’Unione europea indicata nel documento di trasporto. Se il bene è un supporto fisico con un programma prodotto in serie, si considera anche il valore dei dati e delle istruzioni contenuti. Se il bene è stato venduto nello Stato prima dello sdoganamento, conta il prezzo dell’ultima vendita; per alcuni beni reimportati dopo lavorazioni all’estero valgono regole doganali specifiche.
Perché esiste questa norma
La norma definisce una base di calcolo che tenga conto del valore effettivo dei beni e dei costi necessari per portarli alla destinazione indicata. Prevede inoltre criteri adatti a situazioni particolari, così da trattare coerentemente le vendite anteriori allo sdoganamento e le reimportazioni dopo lavorazioni all’estero.
Domande frequenti
Come si calcola l’IVA quando importo un bene da un Paese extra UE?
Si applica l’aliquota prevista al valore doganale, aumentato dei dazi e degli altri diritti doganali dovuti, esclusa l’IVA, e delle spese di inoltro considerate dalla norma.
Le spese di spedizione entrano sempre nel calcolo?
Rilevano le spese di inoltro fino alla destinazione nell’Unione europea indicata nel documento di trasporto che accompagna i beni.
Importo un CD con un programma: si considera solo il prezzo del supporto?
No. Se il supporto contiene un programma prodotto in serie, nel valore imponibile rientra anche il valore dei dati e delle istruzioni contenuti.
Il bene è stato rivenduto in Italia prima dello sdoganamento: quale prezzo si considera?
La base imponibile è costituita dal corrispettivo dell’ultima cessione avvenuta nello Stato prima dello sdoganamento.
Ho inviato un bene unionale all’estero per una lavorazione e poi lo reimporto: come si calcola l’imposta?
Per i beni reimportati in regime di perfezionamento passivo si applicano le specifiche regole doganali richiamate dalla norma, salvo i casi indicati nell’articolo 44, comma 1, lettera c).