Art. 44 — Importazioni non soggette all'imposta (articolo 68 decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633)

Non sono soggette all'imposta:

a) le importazioni di beni indicati nell'articolo 45, comma 1, lettera d), nell'articolo 48, nonché nell'articolo 49, comma 1, limitatamente all'ammontare dei corrispettivi di cui alla lettera m) dello stesso articolo, sempreché ricorrano le condizioni stabilite nei predetti articoli;

b) le importazioni di campioni gratuiti di modico valore, appositamente contrassegnati;

c) ogni altra importazione definitiva di beni la cui cessione è esente dall'imposta o non vi è soggetta a norma dell'articolo 52.

Per le operazioni concernenti l'oro da investimento di cui all'articolo 37, comma 1, lettera n), l'esenzione si applica allorché i requisiti ivi indicati risultino da conforme attestazione resa, in sede di dichiarazione doganale, dal soggetto che effettua l'operazione;

d) la reintroduzione di beni nello stato originario da parte dello stesso soggetto che li aveva esportati, sempre che ricorrano le condizioni per la franchigia doganale;

e) l'importazione di beni donati ad enti pubblici ovvero ad associazioni riconosciute o fondazioni aventi esclusivamente finalità di assistenza, beneficenza, educazione, istruzione, studio o ricerca scientifica, nonché quella di beni donati a favore delle popolazioni colpite da calamità naturali o catastrofi dichiarate tali ai sensi della legge 8 dicembre 1970, n. 996;

f) le importazioni di gas mediante un sistema di gas naturale o una rete connessa a un tale sistema, ovvero di gas immesso da una nave adibita al trasporto di gas in un sistema di gas naturale o in una rete di gasdotti a monte, di energia elettrica, di calore o di freddo mediante reti di riscaldamento o di raffreddamento;

g) le importazioni di beni per le quali l'imposta è dichiarata nell'ambito del regime speciale di cui all'articolo 151, a condizione che nella dichiarazione doganale di importazione sia indicato il numero individuale di identificazione IVA attribuito per l'applicazione di detto regime speciale al fornitore o al rappresentante fiscale che agisce in suo nome e per suo conto.

Spiegazione

La norma individua alcune importazioni per le quali non si applica l’IVA, per esempio quando i beni sono già esenti o non soggetti a imposta se ceduti in Italia. Rientrano anche campioni gratuiti di modico valore e appositamente contrassegnati, beni donati a determinati enti o alle popolazioni colpite da calamità e beni reintrodotti nel Paese da chi li aveva esportati, se ricorrono le condizioni doganali previste. Sono comprese alcune importazioni di gas, energia elettrica, calore e freddo tramite reti. Per l’oro da investimento occorre un’attestazione nella dichiarazione doganale; nel regime speciale indicato dalla norma, la dichiarazione deve riportare uno specifico numero IVA.

Perché esiste questa norma

La disposizione evita di applicare l’IVA all’importazione in situazioni che, per la natura dei beni o dell’operazione, sono esenti o non soggette, o per le quali è previsto un trattamento specifico. Le condizioni documentali e soggettive richieste servono a limitare l’agevolazione ai casi effettivamente previsti.

Domande frequenti

Posso importare senza IVA alcuni campioni gratuiti che mi invia un’azienda?

Sì, se sono campioni gratuiti di modico valore e risultano appositamente contrassegnati.

Devo pagare l’IVA se riporto in Italia un bene che avevo esportato?

L’importazione non è soggetta a IVA se il bene rientra nello stato originario, è reintrodotto da chi lo aveva esportato e sono rispettate le condizioni per la franchigia doganale.

Un’associazione può ricevere dall’estero beni donati senza IVA all’importazione?

Sì, se è riconosciuta e persegue esclusivamente finalità di assistenza, beneficenza, educazione, istruzione, studio o ricerca scientifica. La norma contempla anche donazioni a enti pubblici e alle popolazioni colpite da calamità o catastrofi dichiarate tali.

L’importazione di gas o energia elettrica tramite rete è soggetta a IVA?

La norma esclude l’IVA per le importazioni di gas, energia elettrica e di calore o freddo effettuate tramite le reti o i sistemi indicati.

Se acquisto beni tramite il regime speciale previsto per le vendite a distanza, cosa deve comparire in dogana?

La dichiarazione doganale deve riportare il numero individuale IVA attribuito, per quel regime, al fornitore o al rappresentante fiscale che agisce in suo nome e per suo conto.

Richiamato da

Testo Unico IVA (2026)art. 8 art. 33 art. 45 art. 52