Art. 156 — Regime speciale per la dichiarazione e il pagamento dell'IVA all'importazione (articolo 70.1 decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633)
I soggetti che presentano i beni in dogana per conto della persona alla quale gli stessi sono destinati, tenuta al pagamento dell'imposta, possono assolvere gli obblighi in materia d'imposta sul valore aggiunto con le modalità previste dal presente articolo per le importazioni di beni, esclusi i prodotti soggetti ad accisa, la cui spedizione o il cui trasporto si concludono nello Stato, in spedizioni di valore intrinseco non superiore a 150 euro, per le quali non è applicato il regime speciale di cui all'articolo 151.
Relativamente alle importazioni di beni effettuate nel mese di riferimento, i soggetti che si avvalgono del regime speciale previsto dal presente articolo presentano una dichiarazione mensile dalla quale risulta l'ammontare dell'imposta riscossa presso le persone a cui i beni sono destinati. La dichiarazione è presentata in formato elettronico entro il termine di versamento dell'imposta riscossa, secondo il modello approvato con determinazione del direttore dell'Agenzia delle dogane e dei monopoli; tale determinazione tiene altresì conto di eventuali meccanismi di semplificazione dell'adempimento dichiarativo.
L'imposta riscossa nell'ambito del presente regime speciale è versata mensilmente entro il termine di pagamento del dazio all'importazione.
I soggetti che si avvalgono del presente regime speciale conservano la documentazione relativa alle importazioni a norma dell'articolo 95. La documentazione deve essere sufficientemente dettagliata al fine di consentire la verifica della correttezza dell'imposta dichiarata e, su richiesta, è fornita in formato elettronico alle autorità di controllo fiscale e doganale.
Ai fini del comma 1, il valore in euro dell'importazione è determinato in base al tasso di cambio pubblicato dalla Banca centrale europea del primo giorno lavorativo d'ottobre, con effetto dal 1° gennaio dell'anno successivo.
Con determinazione del direttore dell'Agenzia delle dogane e dei monopoli sono indicate le misure operative che i soggetti di cui al comma 1 devono seguire ai fini del pagamento dell'imposta dovuta da parte della persona alla quale i beni sono destinati.
I beni importati nell'ambito del presente regime speciale sono assoggettati all'aliquota IVA ordinaria di cui all'articolo 34, comma 1. La persona alla quale i beni sono destinati può optare per la procedura di importazione di cui all'articolo 11 per avvalersi dell'aliquota IVA ridotta, se prevista.
Spiegazione
Il regime riguarda alcune importazioni dirette in Italia: spedizioni di valore intrinseco non superiore a 150 euro, senza prodotti soggetti ad accisa e non già trattate con il regime speciale previsto per l’e-commerce. Chi presenta i beni in dogana per conto del destinatario può riscuotere da quest’ultimo l’IVA e occuparsi degli adempimenti. Deve presentare una dichiarazione mensile in formato elettronico entro il termine previsto per il versamento dell’imposta riscossa; il versamento mensile va effettuato entro il termine di pagamento del dazio. Occorre conservare documenti idonei ai controlli; si applica l’aliquota ordinaria, salvo che il destinatario scelga la procedura di importazione che consente un’aliquota ridotta, se prevista.
Perché esiste questa norma
La norma semplifica la riscossione dell’IVA su importazioni di modesto valore, affidando gli adempimenti a chi presenta i beni in dogana per conto del destinatario. Dichiarazione, pagamento e conservazione dei documenti consentono comunque alle autorità di verificare l’imposta dovuta.
Domande frequenti
Un pacco da 120 euro spedito in Italia può rientrare in questo regime?
Può rientrarvi se il valore intrinseco non supera 150 euro, non contiene prodotti soggetti ad accisa e non è applicato il regime speciale previsto per le vendite a distanza di beni importati. Il regime riguarda beni la cui spedizione o trasporto si conclude in Italia.
Chi riscuote l’IVA e chi la versa?
Il soggetto che presenta i beni in dogana per conto del destinatario può riscuotere da quest’ultimo l’imposta e provvedere agli adempimenti previsti. Il versamento è effettuato mensilmente.
Quali sono le scadenze per la dichiarazione e per il pagamento?
La dichiarazione mensile, riferita alle importazioni del mese, va trasmessa in formato elettronico entro il termine di versamento dell’imposta riscossa. L’imposta va versata entro il termine di pagamento del dazio all’importazione.
Posso chiedere l’aliquota IVA ridotta per un bene che normalmente ne beneficia?
Il regime applica l’aliquota ordinaria. Il destinatario può scegliere la procedura di importazione che consente di applicare un’aliquota ridotta, quando prevista.
Come si determina il valore in euro e quali documenti vanno conservati?
Il valore è convertito usando il cambio pubblicato dalla Banca centrale europea il primo giorno lavorativo di ottobre, valido dal 1° gennaio successivo. La documentazione delle importazioni va conservata in modo dettagliato e, su richiesta, fornita elettronicamente alle autorità di controllo.