Art. 11 — Importazioni (articolo 67 decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633)

Costituiscono importazioni le seguenti operazioni aventi per oggetto beni introdotti nel territorio dello Stato, che siano originari da Paesi o territori non compresi nel territorio dell'Unione europea e che non siano stati già immessi in libera pratica in altro Paese membro dell'Unione europea medesima ovvero che siano provenienti dai territori da considerarsi esclusi dall'Unione europea a norma dell'articolo 2:

a) le operazioni di immissione in libera pratica;

b) le operazioni di perfezionamento attivo di cui all'articolo 223, paragrafo 2, lettera c), del regolamento (UE) n. 952/2013 del Parlamento europeo e del Consiglio del 9 ottobre 2013;

c) le operazioni di ammissione temporanea aventi per oggetto beni, destinati ad essere riesportati tal quali, che, in ottemperanza alle disposizioni dell'Unione europea, non fruiscano della esenzione totale dai dazi di importazione;

d) le operazioni di immissione in consumo relative a beni provenienti dal Monte Athos, dalle isole Canarie, dalle isole Åland, dai territori francesi di cui all'articolo 349 e all'articolo 355, paragrafo 1, del Trattato sul funzionamento dell'Unione europea, dal comune di Campione d'Italia e dalle acque italiane del Lago di Lugano.

Sono altresì soggette all'imposta le operazioni di reimportazione a scarico di perfezionamento passivo e quelle di reintroduzione di beni precedentemente esportati fuori dell'Unione europea.

Per le importazioni di cui al comma 1, lettera a), il pagamento dell'imposta è sospeso qualora si tratti di beni destinati a essere trasferiti in un altro Stato membro dell'Unione europea, eventualmente dopo l'esecuzione di manipolazioni di cui all'allegato 71-03 del regolamento delegato (UE) 2015/2446 della Commissione, del 28 luglio 2015, previamente autorizzate dall'autorità doganale.

Per fruire della sospensione di cui al comma 3 l'importatore fornisce il proprio numero di partita IVA, il numero di identificazione IVA attribuito al cessionario stabilito in un altro Stato membro nonché, a richiesta dell'autorità doganale, idonea documentazione che provi l'effettivo trasferimento dei medesimi beni in un altro Stato membro dell'Unione europea.

Nell'ambito dell'analisi dei rischi effettuata secondo i principi stabiliti dal codice doganale dell'Unione, di cui al regolamento (UE) n. 952/2013 del Parlamento europeo e del Consiglio, del 9 ottobre 2013, qualora venga richiesta la documentazione indicata al comma 4, l'autorità doganale può esigere la costituzione di una cauzione pari all'importo dell'imposta sospesa. L'autorità doganale procede all'incameramento della cauzione se, entro quarantacinque giorni dallo svincolo delle merci, non pervenga la predetta documentazione.

L'autorità doganale provvede, altresì, all'incameramento della cauzione, qualora tale documentazione non sia ritenuta comprovante l'effettivo trasferimento dei beni oggetto dell'importazione in un altro Stato membro dell'Unione europea. La cauzione non è richiesta ai soggetti in possesso dell'autorizzazione prevista dall'articolo 38 del regolamento (UE) n. 952/2013 e a quelli esonerati ai sensi dell'articolo 51 dell'allegato 1 al decreto legislativo 26 settembre 2024, n. 141.

Si applica dal 1° gennaio 2027. Testo vigente al 15 agosto 2026. Fonte: Normattiva — Presidenza del Consiglio dei Ministri, dati aperti con licenza CC BY 4.0, riprodotti gratuitamente. I testi della banca dati Normattiva non hanno carattere di ufficialità: l’unico testo ufficiale è quello pubblicato nella Gazzetta Ufficiale. Fonti e licenze →

Spiegazione

L’articolo individua quali ingressi di beni in Italia sono considerati importazioni ai fini IVA: tra questi rientrano lo sdoganamento per la libera pratica e alcune procedure doganali temporanee o di lavorazione. Sono soggette a imposta anche la reimportazione dopo una lavorazione all’estero e la reintroduzione di beni precedentemente esportati. In alcuni casi l’IVA può essere sospesa se i beni sono destinati a un altro Stato membro, ma l’importatore deve fornire i dati IVA richiesti e, se domandata, la prova del trasferimento. La dogana può chiedere una cauzione e incamerarla se la prova non arriva entro 45 giorni dallo svincolo o non è adeguata.

Perché esiste questa norma

La norma stabilisce quando l’ingresso di beni nel territorio italiano comporta l’applicazione dell’IVA, anche per reimportazioni e operazioni doganali particolari. La sospensione agevola il trasferimento dei beni verso un altro Stato membro, mentre gli obblighi documentali e la cauzione tutelano il gettito e contrastano usi impropri della sospensione.

Domande frequenti

Se compro un bene fuori dall’Unione europea e lo faccio entrare in Italia, si applica l’IVA?

L’ingresso può costituire un’importazione soggetta a IVA, in particolare quando il bene viene immesso in libera pratica. La norma considera anche altre specifiche operazioni doganali.

Se il bene è già stato immesso in libera pratica in un altro Stato membro, è comunque un’importazione in Italia?

La norma esclude dalla definizione indicata i beni già immessi in libera pratica in un altro Stato membro, salvo le ipotesi particolari previste per determinati territori.

Devo pagare l’IVA se reimporto un bene dopo averlo fatto lavorare all’estero?

Sì. Sono soggette a IVA sia le reimportazioni dopo il perfezionamento passivo sia la reintroduzione di beni precedentemente esportati fuori dall’Unione europea.

Posso non versare subito l’IVA se porto i beni in un altro Stato membro?

La sospensione è possibile per le importazioni indicate dalla norma se i beni sono destinati a un altro Stato membro, anche dopo manipolazioni autorizzate. Occorre fornire i numeri IVA richiesti e, se domandata, la prova del trasferimento.

Entro quando devo provare che i beni sono arrivati nell’altro Stato membro?

Se la dogana chiede la documentazione, deve riceverla entro 45 giorni dallo svincolo delle merci. Se non arriva in tempo o non prova il trasferimento, la cauzione può essere incamerata.

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