Hanno pure privilegio i crediti dello Stato per ogni tributo indiretto, nonché quelli derivanti dall'applicazione dell'imposta comunale sull'incremento di valore degli immobili, sopra gli immobili ai quali il tributo si riferisce.
I crediti dello Stato, derivanti dall'applicazione dell'imposta sul valore aggiunto, hanno privilegio, in caso di responsabilità solidale del cessionario, sugli immobili che hanno formato oggetto della cessione o ai quali si riferisce il servizio prestato.
Eguale privilegio hanno i crediti di rivalsa, verso il cessionario ed il committente, previsti dalle norme relative all'imposta sul valore aggiunto, sugli immobili che hanno formato oggetto della cessione o ai quali si riferisce il servizio.
Il privilegio non si può esercitare in pregiudizio dei diritti che i terzi hanno anteriormente acquistato sugli immobili.
Per le imposte suppletive il privilegio non si può neppure esercitare in pregiudizio dei diritti acquistati successivamente dai terzi.
Lo stesso privilegio, per quanto riguarda l'imposta di successione, non ha effetto a danno dei creditori del defunto che hanno iscritto la loro ipoteca nei tre mesi dalla morte di lui, né ha effetto a danno dei creditori che hanno esercitato il diritto di separazione dei beni del defunto da quelli dell'erede.
Spiegazione
Per alcuni tributi, lo Stato può essere pagato con precedenza ricavando il denaro dagli immobili collegati al tributo. La regola riguarda anche l’IVA, in determinate ipotesi di responsabilità solidale del cessionario, e i crediti di rivalsa per l’IVA: il bene interessato è quello venduto o collegato al servizio. Questa precedenza non può danneggiare i diritti che terzi avevano già acquistato; per i tributi suppletivi, non può danneggiare neppure diritti acquistati in seguito. Per l’imposta di successione sono inoltre tutelati alcuni creditori del defunto, a determinate condizioni.
Perché esiste questa norma
La norma rafforza la possibilità di riscuotere alcuni crediti fiscali collegandoli ai beni immobili cui si riferiscono. Al tempo stesso, bilancia questa tutela con la protezione di diritti già acquisiti da terzi e, per l’imposta di successione, con quella di specifici creditori del defunto.
Domande frequenti
Se compro un immobile, posso perderlo perché il precedente proprietario non ha pagato un tributo collegato al bene?
Il privilegio può incidere sull’immobile, ma non può pregiudicare i diritti che un terzo aveva acquistato prima. La concreta tutela dipende quindi dalla situazione e dalla data di acquisto dei diritti.
Un debito IVA può gravare sull’immobile che ho acquistato?
Il privilegio per il credito IVA dello Stato è previsto, in caso di responsabilità solidale del cessionario, sull’immobile oggetto della cessione o collegato al servizio. Non opera indistintamente per ogni debito IVA.
Il privilegio vale anche per l’IVA che il venditore o il prestatore mi chiede a titolo di rivalsa?
Sì. La norma riconosce un privilegio anche ai crediti di rivalsa verso il cessionario o il committente, sull’immobile venduto o collegato al servizio.
Se il tributo viene richiesto con un accertamento suppletivo, il privilegio può prevalere su un diritto che ho acquistato dopo?
No. Per i tributi suppletivi il privilegio non può essere esercitato a danno dei diritti acquistati dai terzi anche successivamente.
Dopo la morte di una persona, l’ipoteca dei suoi creditori è sempre subordinata al privilegio per l’imposta di successione?
No. Sono tutelati i creditori del defunto che iscrivono l’ipoteca entro tre mesi dalla morte, nonché quelli che esercitano il diritto di separazione dei beni del defunto da quelli dell’erede.