Art. 55 — Rivalsa (articolo 18 decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633)
Il soggetto che effettua la cessione di beni o prestazione di servizi imponibile deve addebitare la relativa imposta, a titolo di rivalsa, al cessionario o al committente.
Per le operazioni per le quali non è prescritta l'emissione della fattura il prezzo o il corrispettivo si intende comprensivo dell'imposta. Se la fattura è emessa su richiesta del cliente il prezzo o il corrispettivo deve essere diminuito della percentuale indicata nell'articolo 109, comma 2.
La rivalsa non è obbligatoria per le cessioni di cui all'articolo 5, comma 2, lettere d) ed e), e per le prestazioni di servizi di cui all'articolo 10, comma 3, primo periodo.
È nullo ogni patto contrario alle disposizioni dei commi 1, 2 e 3.
Il credito di rivalsa ha privilegio speciale sui beni immobili oggetto della cessione o ai quali si riferisce il servizio ai sensi degli articoli 2758 e 2772 del codice civile e, se relativo alla cessione di beni mobili, ha privilegio sulla generalità dei mobili del debitore con lo stesso grado del privilegio generale stabilito negli articoli 2751-bis, primo comma, numero 2), e 2752 del codice civile, cui tuttavia è posposto.
Spiegazione
Chi vende un bene o presta un servizio imponibile deve addebitare l’IVA al cliente. Quando non è obbligatorio emettere fattura, il prezzo si considera già comprensivo dell’imposta; se il cliente chiede la fattura, il prezzo va ridotto secondo la percentuale prevista dalla norma. In alcuni casi indicati dalla legge il venditore non è tenuto a rivalersi sul cliente. Gli accordi che escludono queste regole sono nulli, e il credito per l’IVA può essere garantito da un privilegio sui beni del debitore.
Perché esiste questa norma
La norma disciplina chi deve sostenere l’IVA nell’operazione e impedisce che accordi privati neutralizzino le regole sulla rivalsa. Il privilegio mira inoltre a tutelare il venditore che deve versare l’imposta, agevolando il recupero del credito nei casi previsti.
Domande frequenti
Il venditore può chiedermi l’IVA oltre al prezzo indicato?
Sì, se l’operazione è imponibile, deve addebitarti l’imposta a titolo di rivalsa. Se non è prevista l’emissione della fattura, però, il prezzo si considera comprensivo dell’IVA.
Se non ricevo una fattura, il prezzo esposto comprende l’IVA?
Sì. Per le operazioni per cui la fattura non è obbligatoria, il prezzo o il corrispettivo si intende comprensivo dell’imposta.
Se chiedo la fattura per un acquisto senza obbligo di fattura, pago lo stesso prezzo?
Non necessariamente: in tal caso il prezzo o il corrispettivo deve essere diminuito della percentuale indicata dalla norma.
Posso accordarmi con il venditore perché non mi addebiti l’IVA dovuta?
No. È nullo ogni accordo contrario alle regole sull’addebito e sull’inclusione dell’imposta nel prezzo, salvo i casi in cui la rivalsa non è obbligatoria.
Se il cliente non paga l’IVA addebitata, il venditore ha una garanzia sui suoi beni?
Sì. Il credito può avere un privilegio sugli immobili oggetto della cessione o collegati al servizio e, per la cessione di beni mobili, sulla generalità dei mobili del debitore, con il grado e i limiti previsti.