I crediti dello Stato per i tributi indiretti hanno privilegio sui mobili ai quali i tributi si riferiscono e sugli altri beni indicati dalle leggi relative, con l'effetto da esse stabilito.
Eguale privilegio hanno i crediti di rivalsa verso il cessionario ed il committente previsti dalle norme relative all'imposta sul valore aggiunto, sui beni che hanno formato oggetto della cessione o ai quali si riferisce il servizio.
Il privilegio, per quanto riguarda l'imposta di successione, non ha effetto in pregiudizio dei creditori che hanno esercitato il diritto di separazione dei beni del defunto da quelli dell'erede.
Spiegazione
Se lo Stato vanta tributi indiretti non pagati, può avere una posizione di preferenza sui beni cui quei tributi si riferiscono e sugli altri beni eventualmente indicati dalle leggi applicabili. Anche chi ha diritto di recuperare l’IVA dal cliente può godere di questa preferenza sui beni ceduti o collegati al servizio. Per l’imposta di successione, però, tale preferenza non può danneggiare i creditori che hanno chiesto di tenere separati i beni del defunto da quelli dell’erede.
Perché esiste questa norma
La norma rafforza la possibilità di riscuotere i tributi indiretti e di recuperare l’IVA, collegando la preferenza a beni connessi al tributo o all’operazione. In materia successoria, tutela i creditori che hanno attivato la separazione dei patrimoni, evitando che il privilegio incida sui beni del defunto a loro danno.
Domande frequenti
Se un tributo indiretto non viene pagato, lo Stato può rivalersi su qualunque bene del debitore?
Non in base a questa norma senza ulteriori condizioni: il privilegio riguarda i beni cui il tributo si riferisce e gli altri beni eventualmente indicati dalle leggi applicabili.
Il privilegio fiscale riguarda anche un bene diverso da quello tassato?
Può riguardarlo se la legge relativa al tributo lo indica; l’articolo non estende automaticamente il privilegio a tutti i beni del debitore.
Un’impresa che ha anticipato l’IVA può avere una tutela sui beni venduti al cliente?
Sì. I crediti di rivalsa per l’IVA hanno un privilegio sui beni che hanno formato oggetto della cessione.
Se il credito IVA deriva da un servizio, su quali beni opera il privilegio?
Opera sui beni ai quali si riferisce il servizio, secondo la previsione dell’articolo.
I creditori del defunto sono sempre pregiudicati dal privilegio per l’imposta di successione?
No. Il privilegio non può danneggiare i creditori che hanno esercitato il diritto di separare i beni del defunto da quelli dell’erede.