I crediti dello Stato per l'imposta sul reddito delle persone fisiche, sul reddito delle persone giuridiche e per l'imposta locale sui redditi, dovuta per i due anni anteriori a quello in cui si procede, hanno privilegio, limitatamente all'imposta o alla quota d'imposta imputabile al reddito d'impresa, sopra i mobili che servono all'esercizio di imprese commerciali e sopra le merci che si trovano nel locale adibito all'esercizio stesso o nell'abitazione dell'imprenditore.
Il privilegio si applica sui beni indicati nel comma precedente ancorché appartenenti a persona diversa dall'imprenditore, salvo che si tratti di beni rubati o smarriti, di merci affidate all'imprenditore per la lavorazione o di merci non ancora nazionalizzate munite di regolare bolletta doganale.
Qualora l'accertamento del reddito iscritto a ruolo sia stato determinato sinteticamente ai fini dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, la ripartizione proporzionale dell'imposta, prevista dal primo comma, viene effettuata sulla base dei redditi iscritti o iscrivibili ai fini dell'imposta locale sui redditi.
Spiegazione
Lo Stato ha una garanzia preferenziale per le imposte sul reddito riferite all’attività d’impresa e dovute nei due anni precedenti l’anno in cui si procede. La garanzia riguarda la parte d’imposta imputabile al reddito d’impresa e può colpire i beni mobili usati nell’attività e le merci presenti nei locali dell’impresa o nell’abitazione dell’imprenditore. Può riguardare anche beni di proprietà altrui, salvo alcune eccezioni, come i beni rubati o affidati all’imprenditore per la lavorazione. Se il reddito è stato determinato sinteticamente, la quota d’imposta si ripartisce usando come base i redditi iscritti o iscrivibili ai fini dell’imposta locale sui redditi.
Perché esiste questa norma
La norma rafforza la possibilità dello Stato di riscuotere le imposte legate all’attività d’impresa, riconoscendogli una posizione preferenziale su beni utili o presenti nell’attività. Al tempo stesso esclude alcuni beni di terzi che, per la loro provenienza o destinazione, non è ragionevole considerare parte della garanzia dell’imprenditore.
Domande frequenti
Il privilegio riguarda tutte le imposte personali dell’imprenditore?
No. Riguarda soltanto la quota d’imposta imputabile al reddito d’impresa, per le imposte e gli anni indicati dalla norma.
Quali beni dell’impresa possono essere coinvolti?
I mobili che servono all’attività commerciale e le merci che si trovano nei locali dell’impresa o nell’abitazione dell’imprenditore.
Possono essere coinvolti macchinari o merci che appartengono a un’altra persona?
Sì, il privilegio può estendersi anche a beni di proprietà altrui, salvo le eccezioni previste, tra cui beni rubati o smarriti e merci affidate per la lavorazione.
Le merci non ancora nazionalizzate sono sempre comprese?
No. Sono escluse se sono munite di regolare bolletta doganale.
Come si calcola la quota quando il reddito è stato determinato sinteticamente?
La ripartizione proporzionale dell’imposta si basa sui redditi iscritti o iscrivibili ai fini dell’imposta locale sui redditi.