Art. 113 — Riscossione coattiva e privilegi (articolo 62 decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633)
I crediti dello Stato per l'imposta sul valore aggiunto e le sanzioni dovute hanno privilegio generale sui beni mobili del debitore con il grado di cui all'articolo 2778, primo comma, numero 19), del codice civile. In caso di infruttuosa esecuzione sui mobili, gli stessi crediti sono collocati sussidiariamente sul prezzo degli immobili con preferenza rispetto ai creditori chirografari, ma dopo i crediti per le retribuzioni dovute, sotto qualsiasi forma, ai prestatori di lavoro subordinato e tutte le indennità dovute per effetto della cessazione del rapporto di lavoro, di cui all'articolo 2751-bis, primo comma, numero 1), del codice civile, nonché quelli per contributi dovuti a istituti, enti o fondi speciali, compresi quelli sostitutivi o integrativi, che gestiscono forme di assicurazione obbligatoria per l'invalidità, la vecchiaia ed i superstiti, di cui all'articolo 2753 del codice civile.
Le disposizioni del comma 1 si applicano anche nel caso in cui il contribuente non esegua il versamento delle somme indebitamente rimborsategli.
Per le imposte e le sanzioni dovute dal cessionario o dal committente lo Stato ha privilegio speciale, ai sensi degli articoli 2758 e 2772 del codice civile, sui beni mobili o immobili che hanno formato oggetto della cessione o ai quali si riferisce il servizio prestato, con il grado rispettivamente indicato all'articolo 2778, primo comma, numero 7), e all'articolo 2780, primo comma, numero 4), del codice civile.
Spiegazione
Per i debiti IVA e le relative sanzioni, lo Stato ha una preferenza sugli altri creditori quando si distribuisce il ricavato dei beni mobili del debitore. Se l’esecuzione sui beni mobili non dà risultato, il credito può essere soddisfatto sul ricavato degli immobili, prima dei creditori senza garanzie, ma dopo i crediti di lavoro e i contributi previdenziali indicati dalla norma. La stessa tutela vale se il contribuente non restituisce somme IVA che aveva ricevuto indebitamente. Per imposte e sanzioni dovute dal cessionario o dal committente, la preferenza riguarda invece i beni oggetto della cessione o collegati al servizio.
Perché esiste questa norma
La norma rafforza la possibilità per lo Stato di recuperare l’IVA e le sanzioni, stabilendo l’ordine con cui i relativi crediti concorrono con quelli di altri soggetti. Al tempo stesso, preserva la priorità di specifici crediti di lavoro e previdenziali e collega la garanzia, per i debiti del cessionario o del committente, ai beni interessati dall’operazione.
Domande frequenti
Se ho un debito IVA, lo Stato è sempre il primo a essere pagato?
No. La preferenza riguarda la distribuzione del ricavato dei beni e segue un ordine. Sugli immobili, in particolare, il credito IVA è preceduto dai crediti di lavoro e dai contributi previdenziali indicati dalla norma.
Che cosa succede se non bastano i miei beni mobili per pagare il debito?
Se l’esecuzione sui beni mobili è infruttuosa, il credito può essere soddisfatto sussidiariamente sul ricavato degli immobili, prima dei creditori chirografari, ma dopo le categorie di crediti privilegiate indicate.
Devo restituire un rimborso IVA ricevuto per errore?
Sì. Se non versi le somme IVA che ti sono state rimborsate indebitamente, si applicano le stesse regole di privilegio previste per i crediti IVA dello Stato.
La preferenza dello Stato riguarda tutti i beni quando il debito è del cessionario o del committente?
La norma prevede un privilegio speciale sui beni mobili o immobili che sono stati oggetto della cessione o ai quali si riferisce il servizio. Non lo estende, in questo caso, indistintamente a tutti i beni.
Il privilegio significa che lo Stato può prelevare subito denaro dal mio conto?
L’articolo stabilisce una preferenza nell’ordine di soddisfazione dei creditori; non descrive, da solo, le modalità o i tempi dell’esecuzione sui beni.