Art. 109 — Versamenti periodici (articolo 27 decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633)
Se dal calcolo della liquidazione risulta una differenza a favore del contribuente, il relativo importo è computato in detrazione nel mese successivo.
Per i commercianti al minuto e per gli altri contribuenti di cui all'articolo 81 l'importo da versare o da riportare al mese successivo è determinato sulla base dell'ammontare complessivo dell'imposta relativa ai corrispettivi delle operazioni imponibili registrate per il mese precedente ai sensi dell'articolo 87, calcolata su una quota imponibile ottenuta dividendo i corrispettivi stessi per centoquattro quando l'imposta è del 4 per cento, per centocinque quando l'imposta è del 5 per cento, per centodieci quando l'imposta è del 10 per cento, per centoventidue quando l'imposta è del 22 per cento, moltiplicando il quoziente per cento ed arrotondando il prodotto, per difetto o per eccesso, al centesimo di euro.
Spiegazione
Se dalla liquidazione emerge un credito, questo riduce quanto risulta dovuto nel mese successivo. Per i commercianti al minuto e gli altri contribuenti indicati dalla norma, l’imposta sui corrispettivi si calcola ricavando prima la quota imponibile: si divide l’importo per il fattore corrispondente all’aliquota applicata e si moltiplica il risultato per 100. La quota imponibile così ottenuta va arrotondata al centesimo di euro, per difetto o per eccesso.
Perché esiste questa norma
La norma consente di recuperare nel periodo successivo un’eccedenza a favore del contribuente, evitando che resti inutilizzata nella liquidazione. Per alcune attività, stabilisce inoltre un metodo di calcolo che tiene conto dell’imposta già compresa nei corrispettivi e rende uniforme la determinazione dell’importo.
Domande frequenti
Se dalla liquidazione mensile risulta un credito, posso chiederne subito il rimborso?
In base a questa norma, l’importo a favore del contribuente viene portato in detrazione nel mese successivo; l’articolo non disciplina un rimborso immediato.
Come calcolo l’imponibile se vendo prodotti con IVA al 22%?
Dividi i corrispettivi interessati per 122 e moltiplica il risultato per 100. Il prodotto va arrotondato al centesimo di euro.
Se applico aliquote IVA diverse, quale divisore devo usare?
La norma prevede un divisore diverso per ciascuna aliquota: 104 per il 4%, 105 per il 5%, 110 per il 10% e 122 per il 22%.
Come si arrotonda l’imponibile calcolato?
Al centesimo di euro: si arrotonda per difetto o per eccesso, secondo il risultato del calcolo.
Entro quale giorno devo effettuare il versamento?
Questo articolo non indica il giorno di scadenza del versamento; non è quindi possibile ricavarlo dalla disposizione riportata.