Art. 37 — Determinazione del reddito dei fabbricati

Il reddito medio ordinario delle unità immobiliari è determinato mediante l'applicazione delle tariffe d'estimo, stabilite secondo le norme della legge catastale per ciascuna categoria e classe, ovvero, per i fabbricati a destinazione speciale o particolare, mediante stima diretta.

Le tariffe d'estimo e i redditi dei fabbricati a destinazione speciale o particolare sono sottoposti a revisione quando se ne manifesti l'esigenza per sopravvenute variazioni di carattere permanente nella capacità di reddito delle unità immobiliari e comunque ogni dieci anni. La revisione è disposta con decreto del Ministro delle finanze previo parere della Commissione censuaria centrale e può essere effettuata per singole zone censuarie.

Prima di procedervi gli uffici tecnici erariali devono sentire i comuni interessati.

Le modificazioni derivanti dalla revisione hanno effetto dall'anno di pubblicazione nella Gazzetta Ufficiale del nuovo prospetto delle tariffe, ovvero, nel caso di stima diretta, dall'anno in cui è stato notificato il nuovo reddito al possessore iscritto in catasto. Se la pubblicazione o notificazione avviene oltre il mese precedente quello stabilito per il versamento dell'acconto di imposta, le modificazioni hanno effetto dall'anno successivo.

Il reddito delle unità immobiliari non ancora iscritte in catasto è determinato comparativamente a quello delle unità similari già iscritte.

Qualora il canone risultante dal contratto di locazione, ridotto forfetariamente del 5 per cento, sia superiore al reddito medio ordinario di cui al comma 1, il reddito è determinato in misura pari a quella del canone di locazione al netto di tale riduzione. Per i fabbricati siti nella città di Venezia centro e nelle isole della Giudecca, di Murano e di Burano, la riduzione è elevata al 25 per cento. Per gli immobili riconosciuti di interesse storico o artistico, ai sensi dell'articolo 10 del codice di cui al decreto legislativo 22 gennaio 2004, n. 42, la riduzione è elevata al 35 per cento.

COMMA ABROGATO DAL. D.L. 31 MAGGIO 1994, N. 330 CONVERTITO CON MODIFICAZIONI DALLA L. 27 LUGLIO 1994, N.473

COMMA ABROGATO DALLA L. 13 MAGGIO 1999, N.

Note di aggiornamento (3)
  • (115) Ai sensi di quanto disposto dall'art. 2, comma 4 del D.Lgs. 12 dicembre 2003, n. 344, il riferimento al presente articolo, da parte di norme vigenti alla data di entrata in vigore di cui al medesimo decreto, si intende alle corrispondenti disposizioni contenute nell'art. 40.
  • (150) Il D.L. 2 marzo 2012, n. 16, convertito, con modificazioni, dalla L. 26 aprile 2012, n. 44 ha disposto (con l'art. 4, comma 5-septies) che "Le disposizioni di cui al comma 5-sexies si applicano a decorrere dal periodo di imposta successivo a quello in corso al 31 dicembre 2011. Nella determinazione degli acconti dovuti per il medesimo periodo di imposta si assume, quale imposta del periodo precedente, quella che si sarebbe determinata applicando le disposizioni di cui al comma 5-sexies".
  • (153) La L. 28 giugno 2012, n. 92 ha disposto (con l'art. 4, comma 74) che la presente modifica si applica a decorrere dall'anno 2013.
Sarà sostituito dal 1° gennaio 2027. Da quella data si applicherà il Testo Unico Imposte sui Redditi (2026). Ripreso nell'art. 39 del Testo Unico Imposte sui Redditi (2026). Testo vigente al 3 ottobre 2026. Fonte: Normattiva — Presidenza del Consiglio dei Ministri, dati aperti con licenza CC BY 4.0, riprodotti gratuitamente. I testi della banca dati Normattiva non hanno carattere di ufficialità: l’unico testo ufficiale è quello pubblicato nella Gazzetta Ufficiale. Fonti e licenze →

Spiegazione

Il reddito catastale di un fabbricato si calcola di regola usando la tariffa prevista per la sua categoria e classe; per quelli speciali o particolari si procede con una stima diretta. Se l’immobile non è ancora censito, il reddito si determina confrontandolo con fabbricati simili già iscritti. Quando il canone di locazione, applicata la riduzione prevista, supera il reddito catastale, si usa il canone ridotto: la riduzione è del 5%, del 25% per alcuni immobili di Venezia e del 35% per quelli di interesse storico o artistico. Le tariffe e le stime possono essere aggiornate, e l’effetto dell’aggiornamento dipende da quando è pubblicato o notificato.

Perché esiste questa norma

La norma definisce criteri per attribuire agli immobili un reddito imponibile, tenendo conto delle loro caratteristiche e, quando rileva, del canone effettivo. Prevede inoltre l’aggiornamento delle stime per mantenerle adeguate alle variazioni permanenti della capacità di reddito.

Domande frequenti

Come si calcola il reddito di un appartamento censito?

In genere si applica la tariffa d’estimo prevista per la categoria e la classe dell’immobile.

Il mio fabbricato non è ancora iscritto in catasto: quale reddito si considera?

Il reddito viene determinato confrontandolo con quello di immobili simili già iscritti in catasto.

Se affitto casa a un canone superiore al reddito catastale, quale importo rileva?

Se il canone contrattuale, dopo la riduzione prevista, supera il reddito catastale, si considera il canone al netto di quella riduzione.

Quale riduzione si applica al canone per una casa a Venezia?

Per gli immobili nel centro di Venezia e nelle isole della Giudecca, Murano e Burano la riduzione è del 25%.

Quando produce effetto una nuova tariffa catastale?

Di regola dall’anno di pubblicazione del nuovo prospetto; per una stima diretta, dall’anno della notifica del nuovo reddito. Se la pubblicazione o la notifica avviene oltre il mese precedente quello previsto per il versamento dell’acconto, l’effetto decorre dall’anno successivo.

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