Il reddito dei fabbricati è costituito dal reddito medio ordinario ritraibile da ciascuna unità immobiliare urbana.
Per unità immobiliari urbane si intendono i fabbricati e le altre costruzioni stabili o le loro porzioni suscettibili di reddito autonomo. Le aree occupate dalle costruzioni e quelle che ne costituiscono pertinenze si considerano parti integranti delle unità immobiliari.
Non si considerano produttive di reddito, se non sono oggetto di locazione, le unità immobiliari destinate esclusivamente all'esercizio del culto, compresi i monasteri di clausura, purché compatibile con le disposizioni degli articoli 8 e 19 della Costituzione e le loro pertinenze. Non si considerano, altresì, produttive di reddito le unità immobiliari per le quali sono state rilasciate licenze, concessioni o autorizzazioni per restauro, risanamento conservativo o ristrutturazione edilizia, limitatamente al periodo di validità del provvedimento durante il quale l'unità immobiliare non è comunque utilizzata. 3.1. Non si considerano produttive di reddito dei fabbricati, se non sono oggetto di locazione, gli immobili utilizzati nello svolgimento delle attività dirette alla produzione di vegetali di cui all'articolo 32, comma 2, lettera b-bis), ai quali si applicano le disposizioni dell'articolo 28, commi 4-ter e 4-quater. 235 3-bis. Il reddito imputabile a ciascun condomino derivante dagli immobili di cui all'articolo 1117, n. 2, del codice civile oggetto di proprietà comune, cui è attribuita o attribuibile un'autonoma rendita catastale, non concorre a formare il reddito del contribuente se d'importo non superiore a lire 50 mila.
Note di aggiornamento (2)
(115) Ai sensi di quanto disposto dall'art. 2, comma 4 del D.Lgs. 12 dicembre 2003, n. 344, il riferimento al presente articolo, da parte di norme vigenti alla data di entrata in vigore di cui al medesimo decreto, si intende alle corrispondenti disposizioni contenute nell'art. 39.
(235) Il D.Lgs. 13 dicembre 2024, n. 192, ha disposto (con l'art. 1, comma 2) che "Le disposizioni del presente articolo si applicano ai redditi prodotti a partire dal periodo d'imposta in corso alla data di entrata in vigore del presente decreto".
Spiegazione
Il reddito di un fabbricato si determina in base a un valore medio ordinario attribuito all’unità immobiliare, non necessariamente a quanto il proprietario incassa davvero. Rientrano nella regola edifici e costruzioni stabili capaci di produrre un reddito autonomo; il terreno occupato e le pertinenze sono considerati parte dell’immobile. Alcuni immobili non producono reddito imponibile se non sono affittati, tra cui quelli destinati esclusivamente al culto e quelli inutilizzati durante lavori coperti da un apposito provvedimento. Per alcune serre e per certe parti comuni condominiali sono previste regole specifiche.
Perché esiste questa norma
La norma stabilisce un criterio uniforme per attribuire reddito agli immobili, anche quando il proprietario non percepisce un affitto. Prevede inoltre esclusioni o soglie per situazioni particolari, evitando di considerare produttivi immobili non utilizzabili o destinati a specifiche funzioni.
Domande frequenti
Se possiedo un appartamento vuoto e non lo affitto, devo considerarlo privo di reddito?
Non per il solo fatto che sia vuoto: in via generale il reddito è determinato sulla base del valore medio ordinario attribuito all’immobile. L’esclusione riguarda soltanto i casi specifici previsti dalla norma.
Un edificio usato esclusivamente per il culto produce reddito se non viene affittato?
No, la norma lo esclude se non è locato, purché la destinazione sia compatibile con le disposizioni costituzionali richiamate.
Durante una ristrutturazione posso non dichiarare il reddito dell’immobile?
L’esclusione è prevista se esiste una licenza, concessione o autorizzazione per i lavori indicati e l’immobile non viene utilizzato. Vale solo durante il periodo di validità del provvedimento.
La mia quota di una parte comune del condominio genera sempre reddito?
No. Se alla parte comune è attribuita o attribuibile una rendita catastale autonoma, la quota non concorre al reddito quando il relativo importo non supera lire 50 mila.
Una serra usata per produrre vegetali è trattata come un normale fabbricato?
Gli immobili utilizzati per le attività di produzione di vegetali richiamate dalla norma non producono reddito dei fabbricati se non sono locati; si applicano le disposizioni dell’articolo 28, commi 4-ter e 4-quater.