Art. 316 — Termini di decadenza - Rimborsi (articolo 37 decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 642)

L'amministrazione finanziaria può procedere all'accertamento delle violazioni alle norme in materia di imposta di bollo contenute nella parte IV, titolo I, capi da I a VI, del testo unico delle disposizioni legislative in materia di imposta di registro e altri tributi indiretti, di cui al decreto legislativo 1° agosto 2025, n. 123, entro il termine di decadenza di tre anni a decorrere dal giorno in cui è stata commessa la violazione.

L'intervenuta decadenza non autorizza l'uso degli atti, documenti e registri in violazione della parte IV, titolo I, capi da I a VI, del predetto testo unico delle disposizioni legislative in materia di imposta di registro e altri tributi indiretti, di cui al decreto legislativo n. 123 del 2025, senza pagamento dell'imposta nella misura dovuta al momento dell'uso.

La restituzione delle imposte pagate in modo virtuale e delle relative sanzioni amministrative deve essere richiesta entro il termine di decadenza di tre anni a decorrere dal giorno in cui è stato effettuato il pagamento. Non si fa luogo alla restituzione delle imposte pagate mediante versamento in conto corrente postale.

Non è ammesso il rimborso delle imposte pagate in modo ordinario.

Si applica dal 1° gennaio 2027. Testo vigente al 19 settembre 2026. Fonte: Normattiva — Presidenza del Consiglio dei Ministri, dati aperti con licenza CC BY 4.0, riprodotti gratuitamente. I testi della banca dati Normattiva non hanno carattere di ufficialità: l’unico testo ufficiale è quello pubblicato nella Gazzetta Ufficiale. Fonti e licenze →

Spiegazione

L’amministrazione ha tre anni dal giorno della violazione per accertare le infrazioni alle regole sull’imposta di bollo. Scaduto questo termine, però, i documenti irregolari non possono essere usati senza pagare l’imposta dovuta al momento dell’uso. Per chiedere la restituzione dell’imposta pagata in modo virtuale e delle relative sanzioni, la richiesta va presentata entro tre anni dal pagamento; non sono restituite le imposte versate tramite conto corrente postale. Le imposte pagate con modalità ordinaria non sono rimborsabili.

Perché esiste questa norma

La norma bilancia la certezza dei rapporti, fissando termini entro cui l’amministrazione può accertare e il contribuente può chiedere la restituzione. Al tempo stesso evita che la scadenza del termine renda utilizzabili documenti irregolari senza il pagamento dell’imposta dovuta.

Domande frequenti

Dopo tre anni l’amministrazione può ancora contestarmi una violazione del bollo?

In base a questa norma, l’accertamento deve avvenire entro tre anni dal giorno in cui la violazione è stata commessa, non dal giorno in cui viene scoperta.

Se è scaduto il termine per l’accertamento, posso usare un documento che non era in regola con il bollo?

No. Per usarlo devi comunque pagare l’imposta dovuta al momento dell’uso.

Ho pagato il bollo in modo virtuale per errore: quanto tempo ho per chiedere il rimborso?

La richiesta va presentata entro tre anni dal giorno del pagamento. La norma comprende anche la restituzione delle relative sanzioni amministrative.

Posso recuperare un’imposta di bollo versata tramite conto corrente postale?

No. La norma esclude la restituzione delle imposte pagate mediante versamento in conto corrente postale.

Ho pagato l’imposta di bollo in modo ordinario: posso chiederne il rimborso?

No. Per le imposte pagate in modo ordinario il rimborso non è ammesso.

Sezione IV — Accertamento