Art. 258 — Accertamento d'ufficio (articolo 41 decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600)
Gli uffici dell'Agenzia delle entrate procedono all'accertamento d'ufficio nei casi di omessa presentazione della dichiarazione o di presentazione di dichiarazioni nulle ai sensi delle disposizioni della parte I, titolo III, capo I.
Nelle ipotesi di cui al comma 1 l'ufficio determina il reddito complessivo del contribuente sulla base dei dati e delle notizie comunque raccolti o venuti a sua conoscenza, con facoltà di avvalersi anche di presunzioni prive dei requisiti di cui all'articolo 253 comma 3 e di prescindere in tutto o in parte dalle risultanze della dichiarazione, se presentata, e dalle eventuali scritture contabili del contribuente ancorché regolarmente tenute.
I redditi fondiari sono in ogni caso determinati in base alle risultanze catastali.
Se il reddito complessivo è determinato sinteticamente, sono deducibili gli oneri di cui all'articolo 10 del testo unico delle disposizioni legislative in materia di imposte sui redditi, di cui al decreto legislativo 19 giugno 2026, n. 117; competono, inoltre, per gli oneri sostenuti dal contribuente, le detrazioni dall'imposta lorda previste dalla legge. Si applica l'articolo 253, comma 5.
Spiegazione
Se non presenti la dichiarazione, oppure presenti una dichiarazione nulla, l’Agenzia delle entrate può ricostruire il tuo reddito d’ufficio. Può usare le informazioni disponibili e anche presunzioni meno solide di quelle normalmente richieste, senza essere vincolata alla dichiarazione o alle scritture contabili, anche se regolarmente tenute. I redditi fondiari restano determinati secondo i dati catastali. Se il reddito è ricostruito sinteticamente, sono riconosciuti gli oneri deducibili e le detrazioni previste, alle condizioni stabilite dalla legge.
Perché esiste questa norma
La norma consente di accertare il reddito anche quando la dichiarazione manca o non è valida, evitando che l’inadempimento impedisca la determinazione dell’imposta. Prevede al contempo criteri specifici per i redditi fondiari e il riconoscimento di deduzioni e detrazioni nel calcolo sintetico.
Domande frequenti
Che cosa può succedere se non presento la dichiarazione dei redditi?
L’Agenzia delle entrate può ricostruire d’ufficio il tuo reddito usando i dati e le informazioni che ha raccolto o conosciuto, anche tramite presunzioni.
Ho presentato la dichiarazione, ma è considerata nulla: vale come se non l’avessi presentata?
Per l’applicazione di questa norma, l’ufficio può procedere all’accertamento d’ufficio anche quando la dichiarazione è nulla secondo le disposizioni indicate.
L’ufficio deve rispettare la mia contabilità se l’ho tenuta regolarmente?
Non necessariamente: in questi casi può prescindere, in tutto o in parte, dalle scritture contabili anche se regolarmente tenute.
Come viene determinato il reddito di un immobile?
I redditi fondiari sono determinati in base alle risultanze catastali, anche nell’accertamento d’ufficio.
Se il reddito viene ricostruito sinteticamente, posso ottenere deduzioni e detrazioni?
Sì. Sono deducibili gli oneri previsti dalla legge e possono spettare le detrazioni dall’imposta lorda per gli oneri sostenuti, secondo le condizioni applicabili.