Art. 256-bis — Società di capitali a ristretta base partecipativa

1. In caso di accertamento del reddito delle società di capitali a ristretta base partecipativa si presume, salvo prova contraria, che i corrispondenti utili siano stati distribuiti ai soci esclusivamente se sia accertata, sulla base di elementi certi e precisi, anche di natura presuntiva, l'esistenza:

a) di componenti reddituali positivi imponibili non contabilizzati e non dichiarati;

b) di componenti reddituali negativi che hanno concorso a formare il reddito ma che sono indeducibili perché inesistenti. 2.

Gli utili dei quali si presume la distribuzione sono imponibili in capo ai soci ai sensi degli articoli 49, 70 e 98 del testo unico delle disposizioni legislative in materia di imposte sui redditi, di cui al decreto legislativo 19 giugno 2026, n. 117.

Si applica dal 1° gennaio 2027. Testo vigente al 19 settembre 2026. Fonte: Normattiva — Presidenza del Consiglio dei Ministri, dati aperti con licenza CC BY 4.0, riprodotti gratuitamente. I testi della banca dati Normattiva non hanno carattere di ufficialità: l’unico testo ufficiale è quello pubblicato nella Gazzetta Ufficiale. Fonti e licenze →

Spiegazione

Se viene accertato che una società con pochi soci ha occultato ricavi imponibili o dedotto costi inesistenti, si può presumere che il corrispondente utile sia stato distribuito ai soci. La presunzione opera solo se questi fatti sono sostenuti da elementi concreti e precisi, anche indiziari. Il socio può contestarla fornendo prova contraria. Se la distribuzione è confermata, gli utili sono tassati in capo ai soci secondo le regole richiamate dalla norma.

Perché esiste questa norma

La norma mira a impedire che redditi sottratti a tassazione dalla società restino non tassati anche quando ne abbiano beneficiato i soci. Al tempo stesso, limita la presunzione ai casi sostenuti da elementi precisi e consente ai soci di dimostrare che gli utili non sono stati distribuiti.

Domande frequenti

La presunzione scatta ogni volta che la mia società riceve un accertamento?

No. Occorrono elementi certi e precisi, anche presuntivi, che dimostrino ricavi imponibili non contabilizzati e dichiarati oppure costi dedotti ma inesistenti.

Un costo contestato dall’ufficio basta per presumere che io abbia ricevuto utili?

Non basta che il costo sia contestato: la norma riguarda componenti negativi dedotti che risultino inesistenti. Devono inoltre esserci elementi certi e precisi a sostegno dell’accertamento.

Se sono socio, posso dimostrare che non ho ricevuto denaro?

Sì. La presunzione ammette prova contraria. Il socio può contestare che gli utili siano stati distribuiti, sulla base delle circostanze e della documentazione disponibili.

La regola vale anche se l’accertamento riguarda ricavi non dichiarati?

Sì, se si tratta di componenti positivi imponibili non contabilizzati e non dichiarati e la loro esistenza è accertata con elementi certi e precisi.

Se la distribuzione è presunta, gli utili sono tassati soltanto alla società?

No. La norma prevede che gli utili di cui si presume la distribuzione siano imponibili anche in capo ai soci, secondo le disposizioni richiamate.

Sezione IV — Accertamento