Art. 261 — Accertamento dei redditi di fabbricati (articolo 41-ter decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600)

Le disposizioni di cui agli articoli 159, comma 2, lettera l), 253, 256 e 259 non si applicano con riferimento ai redditi di fabbricati derivanti da locazione dichiarati in misura non inferiore a un importo corrispondente al maggiore tra il canone di locazione risultante dal contratto ridotto del 15 per cento e il 10 per cento del valore dell'immobile.

In caso di omessa registrazione del contratto di locazione di immobili, si presume, salva documentata prova contraria, l'esistenza del rapporto di locazione anche per i quattro periodi d'imposta antecedenti quello nel corso del quale è accertato il rapporto stesso; ai fini della determinazione del reddito si presume, quale importo del canone, il 10 per cento del valore dell'immobile. caso di omessa registrazione del contratto di locazione di immobili, si presume, salva documentata prova contraria, l'esistenza del rapporto di locazione anche per i quattro periodi d'imposta antecedenti quello nel corso del quale è accertato il rapporto stesso; ai fini della determinazione del reddito si presume, quale importo del canone, il 10 per cento del valore dell'immobile.

Ai fini di cui ai commi 1 e 2, il valore dell'immobile è determinato ai sensi dell'articolo 299, comma 5.

Si applica dal 1° gennaio 2027. Testo vigente al 19 settembre 2026. Fonte: Normattiva — Presidenza del Consiglio dei Ministri, dati aperti con licenza CC BY 4.0, riprodotti gratuitamente. I testi della banca dati Normattiva non hanno carattere di ufficialità: l’unico testo ufficiale è quello pubblicato nella Gazzetta Ufficiale. Fonti e licenze →

Spiegazione

Per i redditi da locazione, alcune regole di accertamento non si applicano se il reddito dichiarato raggiunge almeno la soglia prevista: il maggiore tra il canone contrattuale ridotto del 15% e il 10% del valore dell’immobile. Se il contratto non è registrato, si presume, salvo prova documentata contraria, che la locazione sia esistita anche nei quattro periodi d’imposta precedenti a quello in cui viene accertata. In tal caso, il canone presunto è pari al 10% del valore dell’immobile. Il valore si determina secondo i criteri indicati dalla norma.

Perché esiste questa norma

La norma mira a contrastare l’occultamento dei redditi da locazione e la mancata registrazione dei contratti. Al tempo stesso, stabilisce una soglia dichiarativa che, se rispettata, esclude l’applicazione di alcune regole di accertamento.

Domande frequenti

Se dichiaro il canone previsto nel contratto, sono automaticamente escluso da queste regole di accertamento?

No. Il reddito dichiarato deve essere almeno pari al maggiore tra il canone contrattuale ridotto del 15% e il 10% del valore dell’immobile.

Che cosa succede se non registro il contratto di locazione?

L’amministrazione può presumere l’esistenza della locazione anche nei quattro periodi d’imposta precedenti a quello in cui la accerta, salvo prova documentata contraria.

Se il contratto non è registrato, come viene stimato il canone?

Ai fini della determinazione del reddito, si presume che il canone sia pari al 10% del valore dell’immobile.

Posso dimostrare che l’immobile non era affittato negli anni precedenti?

Sì. La presunzione può essere superata fornendo una prova documentata contraria.

Come si determina il valore dell’immobile usato per questi calcoli?

Si applicano i criteri previsti dall’articolo 299, comma 5.

Sezione IV — Accertamento