Art. 315 — Modalità di accertamento delle violazioni (articolo 36 decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 642)
Le violazioni delle norme in materia di imposta di bollo contenute nella parte IV, titolo I, capi da I a VI, del testo unico delle disposizioni legislative in materia di imposta di registro e altri tributi indiretti, di cui al decreto legislativo 1° agosto 2025, n. 123, sono constatate mediante processo verbale dal quale debbono risultare le ispezioni e le rilevazioni eseguite, le richieste fatte al contribuente o a chi lo rappresenta e le risposte ricevute. Il verbale deve essere sottoscritto dal contribuente o da chi lo rappresenta ovvero indicare il motivo della mancata sottoscrizione. Copia di esso deve essere consegnata al contribuente.
Gli atti e i documenti possono essere sequestrati soltanto se non è possibile riprodurne o farne constare il contenuto nel verbale, nonché in caso di mancata sottoscrizione o di contestazione del contenuto del verbale. I libri e i registri non possono essere sequestrati; gli organi precedenti possono eseguirne o farne eseguire copie o estratti, possono apporre nelle parti che interessano la propria firma o sigla insieme con la data e il bollo di ufficio e possono adottare le cautele atte a impedire l'alterazione o la sottrazione dei libri e dei registri. La regolarizzazione degli atti, documenti, libri e registri può avvenire a richiesta del contribuente sulla copia di cui al comma 1.
Spiegazione
Se vengono rilevate violazioni relative all’imposta di bollo, gli organi di controllo devono redigere un verbale che descriva le verifiche svolte, le richieste rivolte al contribuente e le risposte ricevute. Il contribuente o il suo rappresentante è invitato a firmarlo e deve riceverne una copia; se non firma, il verbale deve indicarne il motivo. Documenti e atti possono essere sequestrati solo in determinate situazioni, mentre libri e registri non possono essere sequestrati. Su richiesta del contribuente, la regolarizzazione può essere effettuata sulla copia del verbale.
Perché esiste questa norma
La norma tutela la trasparenza dei controlli e consente al contribuente di conoscere e documentare quanto è stato accertato. Limita inoltre il sequestro, soprattutto di libri e registri, per ridurre l’impatto dell’attività di controllo e preservare la possibilità di regolarizzare gli atti.
Domande frequenti
Che cosa deve contenere il verbale di un controllo sull’imposta di bollo?
Deve riportare le ispezioni e le rilevazioni svolte, le richieste rivolte al contribuente o al suo rappresentante e le risposte ricevute.
Devo firmare il verbale? E se non sono d’accordo?
Il verbale deve essere sottoscritto dal contribuente o dal suo rappresentante. Se la firma manca, deve esserne indicata la ragione; la norma contempla anche la contestazione del contenuto tra i casi in cui possono essere sequestrati atti o documenti.
Possono portare via i documenti durante il controllo?
Atti e documenti possono essere sequestrati solo se non è possibile riprodurne o riportarne il contenuto nel verbale, oppure in caso di mancata firma o contestazione del verbale.
Possono sequestrare i miei libri e registri?
No. Gli organi di controllo possono però farne copie o estratti, apporre firme o sigle nelle parti interessate e adottare misure per impedirne l’alterazione o la sottrazione.
Posso regolarizzare i documenti dopo il controllo?
Sì, la regolarizzazione di atti, documenti, libri e registri può avvenire su richiesta del contribuente e sulla copia del verbale che gli è stata consegnata.