Art. 256 — Rettifica delle dichiarazioni dei soggetti diversi dalle persone fisiche (articolo 40 decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600)
Alla rettifica delle dichiarazioni presentate dai soggetti all'imposta sul reddito delle società si procede con unico atto agli effetti di tale imposta, con riferimento unitario al reddito complessivo imponibile ma tenendo distinti i redditi fondiari. Per quanto concerne il reddito complessivo imponibile, si applicano le disposizioni dell'articolo 254 relative al reddito d'impresa, con riferimento al bilancio o rendiconto e se del caso ai prospetti di cui all'articolo 56 e tenendo presenti anche le disposizioni del testo unico delle disposizioni legislative in materia di imposte sui redditi, di cui al decreto legislativo 19 giugno 2026, n. 117, concernenti la determinazione del reddito complessivo imponibile.
Alla rettifica delle dichiarazioni presentate dalle società e associazioni indicate nell'articolo 5 del predetto testo unico delle disposizioni legislative in materia di imposte sui redditi, di cui al decreto legislativo 19 giugno 2026, n. 117, si procede con unico atto ai fini delle imposte sul reddito delle persone fisiche o delle società dovute dai singoli soci o associati. Si applicano le disposizioni del comma 1 o quelle dell'articolo 253, secondo che si tratti di società in nome collettivo, in accomandita semplice ed equiparate ovvero di società semplici o di società o associazioni equiparate.
Spiegazione
Per una società soggetta all’imposta sul reddito delle società, l’eventuale correzione della dichiarazione avviene con un unico atto, che considera unitariamente il reddito imponibile ma mantiene separati i redditi fondiari. Per calcolare il reddito si tiene conto del bilancio o rendiconto e, quando necessario, dei prospetti e delle regole fiscali applicabili. Per società e associazioni trasparenti, la rettifica avviene con un unico atto riferito alle imposte sul reddito dovute dai soci o associati. Le regole applicabili dipendono dal tipo di società o associazione.
Perché esiste questa norma
La norma coordina la rettifica fiscale con la forma giuridica dell’ente e con il modo in cui il suo reddito viene tassato. L’atto unico consente di trattare in modo unitario la posizione interessata, senza confondere componenti di reddito che devono restare distinte.
Domande frequenti
Se la mia società riceve una rettifica, può ricevere atti separati per diverse componenti del reddito?
Per l’imposta sul reddito delle società la rettifica è effettuata con un unico atto. Il reddito complessivo imponibile è considerato unitariamente, mentre i redditi fondiari restano distinti.
La rettifica del reddito della società si basa anche sul bilancio?
Sì. Per determinare il reddito imponibile si applicano le regole previste per il reddito d’impresa, considerando il bilancio o il rendiconto e, se necessario, gli appositi prospetti.
Se sono socio di una società in nome collettivo, a chi è riferita la rettifica?
La rettifica della dichiarazione della società avviene con un unico atto riferito alle imposte sul reddito dovute dai singoli soci o associati.
Le stesse regole valgono per una società semplice?
La norma prevede un unico atto anche per le società semplici, ma dispone l’applicazione delle regole specifiche previste per questa categoria, anziché di quelle proprie delle società in nome collettivo e in accomandita semplice.
Una società o associazione indicata dalla norma riceve un atto per le imposte sul proprio reddito?
Per le società e associazioni considerate nel comma 2, l’atto è riferito alle imposte sul reddito dovute dai singoli soci o associati. La disciplina applicabile varia in base alla loro forma.