Art. 58 — Plusvalenze

Per le plusvalenze derivanti da cessione delle aziende, le disposizioni del comma 4 dell'articolo 86 non si applicano quando è richiesta la tassazione separata a norma del comma 2 dell'articolo 17. Il trasferimento di azienda per causa di morte o per atto gratuito non costituisce realizzo di plusvalenze dell'azienda stessa; l'azienda è assunta ai medesimi valori fiscalmente riconosciuti nei confronti del dante causa. I criteri di cui al periodo precedente si applicano anche qualora, a seguito dello scioglimento, entro cinque anni dall'apertura della successione, della società esistente tra gli eredi, la predetta azienda resti acquisita da uno solo di essi.

Le plusvalenze di cui all'articolo 87 ... non concorrono alla formazione del reddito imponibile in quanto esenti limitatamente al 60 per cento del loro ammontare.

Le plusvalenze dei beni relativi all'impresa concorrono a formare il reddito anche se i beni vengono destinati al consumo personale o familiare dell'imprenditore o a finalità estranee all'esercizio dell'impresa.

Note di aggiornamento (6)
  • (115) Ai sensi di quanto disposto dall'art. 2, comma 4 del D.Lgs. 12 dicembre 2003, n. 344, il riferimento al presente articolo, da parte di norme vigenti alla data di entrata in vigore di cui al medesimo decreto, si intende alle corrispondenti disposizioni contenute negli articoli 91, comma 1, lettere a) e b) e 56, comma 3, lettere a) e b).
  • (134) Il Decreto 2 aprile 2008 (in G.U. 16/4/2008, n. 90) ha disposto (con l'art. 2, comma 1) che "Agli effetti dell'applicazione dell'art. 58, comma 2, del Tuir, le plusvalenze realizzate a decorrere dal 1° gennaio 2009 non concorrono alla formazione del reddito imponibile, in quanto esenti, limitatamente al 50,28 per cento del loro ammontare. La stessa percentuale si applica per la determinazione della quota delle corrispondenti minusvalenze non deducibile dal reddito imponibile".
  • (146) Il D.Lgs. 1 aprile 1996, n. 239 come modificato dal D.L. 13 agosto 2011, n. 138, convertito con modificazioni dalla L. 14 settembre 2011, n. 148 ha disposto (con l'art. 5, comma 1) che "Gli interessi, premi ed altri frutti dei titoli di cui all' articolo 2, commi 1 e 1-bis conseguiti, anche dai soggetti di cui all' articolo 2, commi 1 e 1-bis, nell'esercizio di attività commerciali, assoggettati ad imposta sostitutiva di cui all'art. 2 concorrono, in deroga alle disposizioni di cui agli articoli 3, comma 3, 58, comma 1, lettera b), e 108, comma 1, del testo unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, a formare il reddito d'impresa e l'imposta sostitutiva assolta si scomputa ai sensi degli articoli 19 e 93 del predetto testo unico".
  • (172) Il D.Lgs. 14 settembre 2015, n. 147 ha (con l'art. 5, comma 3) che il presente articolo si interpreta nel senso che per le cessioni di immobili e di aziende nonché per la costituzione e il trasferimento di diritti reali sugli stessi, l'esistenza di un maggior corrispettivo non è presumibile soltanto sulla base del valore anche se dichiarato, accertato o definito ai fini dell'imposta di registro di cui al decreto del Presidente della Repubblica 26 aprile 1986, n. 131, ovvero delle imposte ipotecaria e catastale di cui al decreto legislativo 31 ottobre 1990, n. 347.
  • (242) La L. 30 dicembre 2025, n. 199 ha disposto (con l'art. 1, comma 54) che la presente modifica si applica alle distribuzioni dell'utile di esercizio, delle riserve e degli altri fondi, deliberate a decorrere dal 1° gennaio 2026, nonché alle plusvalenze realizzate in relazione alla cessione di azioni o quote di partecipazioni, anche non rappresentate da titoli, al capitale in società ed enti di cui all'articolo 73 del testo unico delle imposte sui redditi, di cui al decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, e alla cessione di titoli e strumenti finanziari similari alle azioni ai sensi dell'articolo 44, comma 2, lettera a), del predetto testo unico nonché ai contratti di cui all'articolo 109, comma 9, lettera b), del medesimo testo unico acquisiti o sottoscritti a decorrere dalla medesima data; a tal fine, si considerano ceduti per primi gli strumenti finanziari acquisiti o i contratti sottoscritti in data meno recente.
  • (245) Il D.L. 27 marzo 2026, n. 38, ha disposto (con l'art. 11, comma 5) che "Le disposizioni di cui al presente articolo si applicano a decorrere dal 1° gennaio 2026".
Sarà sostituito dal 1° gennaio 2027. Da quella data si applicherà il Testo Unico Imposte sui Redditi (2026). Ripreso nell'art. 69 del Testo Unico Imposte sui Redditi (2026). Testo vigente al 3 ottobre 2026. Fonte: Normattiva — Presidenza del Consiglio dei Ministri, dati aperti con licenza CC BY 4.0, riprodotti gratuitamente. I testi della banca dati Normattiva non hanno carattere di ufficialità: l’unico testo ufficiale è quello pubblicato nella Gazzetta Ufficiale. Fonti e licenze →

Spiegazione

La cessione di un’azienda può generare una plusvalenza, cioè un guadagno rispetto al valore fiscale riconosciuto, normalmente soggetto a tassazione secondo le regole previste. Se l’azienda passa agli eredi o viene trasferita gratuitamente, non si considera realizzato alcun guadagno: chi la riceve mantiene i valori fiscali precedenti. La stessa regola vale se, entro cinque anni dall’apertura della successione, l’azienda resta a un solo erede dopo lo scioglimento della società ereditaria. Sono inoltre imponibili le plusvalenze derivanti dall’uso personale dei beni dell’impresa o dalla loro destinazione a finalità estranee all’attività.

Perché esiste questa norma

La norma evita che il trasferimento dell’azienda per successione o liberalità produca una tassazione immediata in assenza di un effettivo incasso. Al contempo impedisce che beni dell’impresa siano sottratti alla tassazione mediante il loro uso privato o la destinazione fuori dall’attività economica.

Domande frequenti

Se eredito un’azienda, devo pagare subito le imposte sulla plusvalenza?

No. Il trasferimento per causa di morte non realizza fiscalmente la plusvalenza. L’erede subentra nei valori fiscalmente riconosciuti al precedente titolare, che rileveranno in caso di successiva cessione o altra operazione imponibile.

Cosa accade se ricevo un’azienda in donazione?

Il trasferimento gratuito non determina, da solo, la tassazione della plusvalenza. L’azienda conserva i valori fiscali riconosciuti al dante causa, che vengono assunti dal beneficiario.

Due eredi possono gestire insieme l’azienda e poi assegnarla a uno solo?

Sì. Se la società tra gli eredi si scioglie entro cinque anni dall’apertura della successione e l’azienda resta a uno solo, si applica la continuità dei valori fiscali, senza realizzo immediato della plusvalenza.

Se uso per me un bene dell’impresa, la plusvalenza è tassabile?

Sì. La destinazione al consumo personale o familiare dell’imprenditore, oppure a finalità estranee all’impresa, non esclude la tassazione della plusvalenza relativa al bene.

Il valore dichiarato per l’imposta di registro prova automaticamente il prezzo reale di una cessione d’azienda?

No. Per cessioni di aziende, immobili o diritti reali su di essi, un maggior corrispettivo non può essere presunto soltanto sulla base del valore utilizzato per l’imposta di registro o per le imposte ipotecaria e catastale.

Richiamato da

Capo VI — REDDITI DI IMPRESA