Non sono ammesse in deduzione a titolo di compenso del lavoro prestato o dell'opera svolta dall'imprenditore, dal coniuge, dai figli, affidati o affiliati minori di età o permanentemente inabili al lavoro e dagli ascendenti, nonché dai familiari partecipanti all'impresa di cui al comma 4 dell'articolo 5.
Note di aggiornamento (1)
(115) Ai sensi di quanto disposto dall'art. 2, comma 4 del D.Lgs. 12 dicembre 2003, n. 344, il riferimento al presente articolo, da parte di norme vigenti alla data di entrata in vigore di cui al medesimo decreto, si intende alle corrispondenti disposizioni contenute nell'art. 93.
Spiegazione
Nel calcolare il reddito dell’impresa, non si può sottrarre come costo il compenso attribuito per il lavoro o l’opera dell’imprenditore e delle persone indicate dalla norma. Tra queste rientrano il coniuge, i figli minorenni o permanentemente inabili al lavoro, gli ascendenti e i familiari che partecipano all’impresa. La regola riguarda la deduzione fiscale del compenso: non stabilisce, da sola, che il lavoro non possa essere svolto o retribuito.
Perché esiste questa norma
La norma limita la possibilità di ridurre il reddito imponibile dell’impresa attribuendo compensi a persone legate all’imprenditore o coinvolte nell’attività familiare. Mira così a contenere il rischio che tali attribuzioni siano usate per spostare reddito o dichiarare costi non deducibili.
Domande frequenti
Posso dedurre lo stipendio che pago a mia moglie per lavorare nella mia impresa?
No. Il compenso per il lavoro del coniuge non è deducibile dal reddito dell’impresa secondo questa norma.
Se mio figlio minorenne lavora davvero nell’attività, posso portare il suo compenso tra i costi?
No. La norma esclude la deduzione del compenso per il lavoro prestato dal figlio minorenne.
Mio figlio adulto, capace di lavorare e non partecipante all’impresa familiare, è compreso tra i soggetti indicati?
La norma menziona i figli minorenni o permanentemente inabili al lavoro, non ogni figlio adulto. Prevede inoltre una categoria distinta per i familiari partecipanti all’impresa.
Posso dedurre il compenso dato a mio padre per una prestazione svolta nell’impresa?
No. Gli ascendenti sono compresi tra i soggetti per i quali il compenso di lavoro o d’opera non è ammesso in deduzione.
Se pago un compenso a un familiare che partecipa all’impresa, posso dedurlo perché la prestazione è effettiva?
No, se il familiare rientra tra i partecipanti all’impresa richiamati dalla norma: il compenso per il suo lavoro o la sua opera non è deducibile.