Art. 43 — Ritenuta sui compensi per avviamento commerciale e sui contributi degli enti pubblici (articolo 28 decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600; articolo 27-bis decreto-legge 22 dicembre 1981, n. 786, convertito, con modificazioni, dalla legge 26 febbraio 1982, n. 51; articolo 8, nono comma, legge 22 dicembre 1984, n. 887; articolo 12, comma 1, decreto legislativo 28 febbraio 2021, n. 36)
I soggetti indicati nell'articolo 33, comma 1, quando corrispondono compensi per la perdita di avviamento in applicazione della legge 27 gennaio 1963, n. 19, devono operare all'atto del pagamento una ritenuta del 15 per cento, con obbligo di rivalsa, a titolo di acconto dell'imposta sul reddito delle persone fisiche o dell'imposta sul reddito delle società dovuta dal percipiente.
Le regioni, le province, i comuni, gli altri enti pubblici e privati devono operare una ritenuta del 4 per cento a titolo di acconto delle imposte indicate nel comma 1 e con obbligo di rivalsa sull'ammontare dei contributi corrisposti a imprese, esclusi quelli per l'acquisto di beni strumentali.
Per i contributi erogati dalle amministrazioni dello Stato, comprese quelle con ordinamento autonomo, dalle regioni, dalle province, dai comuni nonché dai loro consorzi e associazioni e dalle comunità montane a favore di aziende esercenti i pubblici servizi di trasporto di cui alla legge 10 aprile 1981, n. 151, per la copertura dei relativi disavanzi non si applicano le disposizioni di cui al comma 2 e all'articolo 44, comma 4.
Gli interventi finanziari dello Stato e di altri enti pubblici in favore delle aziende esercenti pubblici servizi di trasporto in regime di concessione e in gestione governativa non sono considerati contributi ai fini dell'applicazione delle disposizioni di cui al comma 2 e all'articolo 44, comma 4.
Sui contributi erogati dal CONI, dalle Federazioni Sportive Nazionali e dagli Enti di Promozione Sportiva riconosciuti dal CONI, alle società e associazioni sportive dilettantistiche non si applica la ritenuta del 4 per cento a titolo di acconto di cui al comma 2.
Spiegazione
Chi paga un compenso per la perdita dell’avviamento commerciale deve trattenere il 15% al momento del pagamento, come anticipo delle imposte dovute da chi lo riceve. Regioni, enti locali e altri enti pubblici o privati trattengono invece il 4% sui contributi pagati alle imprese, salvo quelli destinati all’acquisto di beni strumentali. Sono previste eccezioni per alcuni contributi e interventi a favore dei servizi pubblici di trasporto e per i contributi sportivi indicati dalla norma. Le somme trattenute sono a titolo di acconto e la ritenuta comporta l’obbligo di rivalsa.
Perché esiste questa norma
La norma assicura il versamento anticipato di una parte delle imposte sui compensi e sui contributi, affidandone la trattenuta a chi effettua il pagamento. Le eccezioni evitano di applicare questo meccanismo a specifici finanziamenti pubblici per il trasporto e allo sport dilettantistico.
Domande frequenti
Se ricevo un compenso per la perdita dell’avviamento del mio negozio, quanto viene trattenuto?
Chi paga deve trattenere il 15% al momento del pagamento. La somma è un acconto delle imposte sul reddito dovute dal percettore.
Un contributo pubblico alla mia impresa è soggetto alla ritenuta del 4%?
In generale sì, se è corrisposto da uno degli enti indicati. La ritenuta non si applica ai contributi per acquistare beni strumentali.
I contributi per coprire i disavanzi di un’azienda di trasporto pubblico subiscono la ritenuta?
No, per i contributi indicati a favore delle aziende che esercitano i servizi pubblici di trasporto previsti dalla norma non si applicano la ritenuta del 4% né la disposizione richiamata.
Un intervento finanziario pubblico a favore di un’azienda di trasporto in concessione è trattato come un contributo?
Ai fini della ritenuta del 4% e della disposizione richiamata, tali interventi non sono considerati contributi.
La mia associazione sportiva dilettantistica riceve un contributo da una federazione riconosciuta dal CONI: viene trattenuto il 4%?
No. La ritenuta del 4% non si applica ai contributi erogati dal CONI, dalle Federazioni Sportive Nazionali e dagli Enti di Promozione Sportiva riconosciuti dal CONI alle società e associazioni sportive dilettantistiche.