Art. 46 — Ritenute su redditi diversi (articolo 25, comma 1, legge 13 maggio 1999, n. 133)
Sulla parte imponibile dei redditi di cui all'articolo 76, comma 1, lettera u), del testo unico delle disposizioni legislativein materia di imposte sui redditi, di cui al decreto legislativo 19 giugno 2026, n. 117, in materia di redditi diversi, le società e gli enti eroganti operano, con obbligo di rivalsa, una ritenuta nella misura fissata per il primo scaglione di reddito dall'articolo 11 dello stesso testo unico, concernente la determinazione dell'imposta, maggiorata delle addizionali di compartecipazione all'imposta sul reddito delle persone fisiche. La ritenuta è a titolo d'imposta per la parte imponibile dei suddetti redditi compresa fino a euro 20.658,28 ed è a titolo di acconto per la parte imponibile che eccede il predetto importo. Ai soli fini della determinazione delle aliquote per scaglioni di reddito di cui al richiamato articolo 11 del citato testo unico, la parte dell'imponibile assoggettata a ritenuta a titolo d'imposta concorre alla formazione del reddito complessivo.
Spiegazione
Per i redditi indicati dalla norma, la società o l’ente che paga trattiene una somma direttamente al momento del pagamento, addebitandola al beneficiario. La trattenuta si calcola applicando l’aliquota del primo scaglione, maggiorata delle addizionali previste. Fino a 20.658,28 euro di parte imponibile, la trattenuta è definitiva; sulla quota che supera tale importo è invece un anticipo d’imposta. La quota tassata definitivamente conta comunque, soltanto per determinare l’aliquota applicabile agli scaglioni, nel calcolo del reddito complessivo.
Perché esiste questa norma
La norma assicura che l’imposta sui redditi interessati venga riscossa già al momento dell’erogazione, affidando il prelievo al soggetto pagatore. Distingue una quota tassata definitivamente da quella eccedente, per la quale la trattenuta resta un anticipo, e disciplina il calcolo delle aliquote per scaglioni.
Domande frequenti
Chi deve effettuare la trattenuta?
La società o l’ente che eroga il reddito indicato dalla norma. La trattenuta viene prelevata dal pagamento dovuto al beneficiario.
La trattenuta è sempre definitiva?
No. È definitiva sulla parte imponibile fino a 20.658,28 euro; sulla parte eccedente costituisce un anticipo d’imposta.
Che cosa succede se la parte imponibile supera 20.658,28 euro?
La quota fino a tale importo è assoggettata a ritenuta definitiva, mentre sulla quota ulteriore la ritenuta è a titolo di acconto.
Quale aliquota si applica alla ritenuta?
Si applica l’aliquota prevista per il primo scaglione, maggiorata delle addizionali di compartecipazione all’imposta sul reddito delle persone fisiche.
La quota tassata definitivamente è esclusa dal calcolo del reddito complessivo?
No: concorre al reddito complessivo limitatamente alla determinazione dell’aliquota per scaglioni, secondo quanto stabilito dalla norma.
Sezione I — Ritenute sui redditi di lavoro e altri proventi