Art. 42 — Ritenuta sui compensi corrisposti ai raccoglitori occasionali di tartufi (articolo 25-quater decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600)
I soggetti indicati nell'articolo 33, comma 1, applicano ai compensi corrisposti ai raccoglitori occasionali di tartufi non identificati ai fini dell'imposta sul valore aggiunto, in relazione alle cessioni di tartufi, una ritenuta a titolo d'imposta, con obbligo di rivalsa. La suddetta ritenuta si applica all'aliquota fissata dall'articolo 11 del testo unico delle disposizioni legislative in materia di imposte sui redditi, di cui al decreto legislativo 19 giugno 2026, n. 117, per il primo scaglione di reddito ed è commisurata all'ammontare dei corrispettivi pagati ridotto del 22 per cento a titolo di deduzione forfetaria delle spese di produzione del reddito.
Spiegazione
Quando i soggetti tenuti a operare ritenute pagano un raccoglitore occasionale di tartufi che non è identificato ai fini IVA, devono trattenere una parte del compenso e versarla come imposta. La trattenuta è a titolo d’imposta, quindi ha carattere definitivo, e deve essere addebitata al raccoglitore. Si calcola applicando l’aliquota prevista per il primo scaglione di reddito non all’intero compenso, ma al 78%: la norma considera infatti dedotte forfetariamente spese pari al 22%.
Perché esiste questa norma
La norma assicura la riscossione dell’imposta direttamente al momento del pagamento dei compensi, anche per redditi derivanti da vendite occasionali. La deduzione forfetaria riconosce in modo standardizzato i costi sostenuti per produrre il reddito, evitando di doverli documentare singolarmente.
Domande frequenti
La trattenuta si applica anche se vendo tartufi solo una volta?
Può applicarsi se sei un raccoglitore occasionale non identificato ai fini IVA e ricevi un compenso per la cessione dei tartufi da un soggetto tenuto a operare la ritenuta.
La ritenuta si calcola su tutto quello che mi viene pagato?
No. La base di calcolo è ridotta del 22% a titolo di deduzione forfetaria delle spese; la ritenuta si applica quindi al restante 78% del compenso.
Qual è la percentuale esatta che mi verrà trattenuta?
L’articolo rinvia all’aliquota prevista per il primo scaglione di reddito, ma non indica qui il suo valore numerico. Non è quindi possibile ricavare la percentuale esatta dal solo testo.
Chi mi paga può evitare di trattenere l’imposta se glielo chiedo?
No. La norma impone al soggetto che paga di applicare la ritenuta e prevede che questa sia addebitata al raccoglitore.
La ritenuta è un acconto che dovrò poi saldare?
No. È qualificata come ritenuta a titolo d’imposta, quindi ha carattere definitivo e non è un semplice anticipo d’imposta.
Richiamato da
Testo Unico Versamenti e Riscossione (2025)art. 10
Sezione I — Ritenute sui redditi di lavoro e altri proventi