Art. 41 — Ritenute sui bonifici relativi a spese con diritto a deduzioni o detrazioni di imposta (articolo 25 decreto-legge 31 maggio 2010, n. 78, convertito, con modificazioni, dalla legge 30 luglio 2010, n. 122)
A decorrere dal 1° luglio 2010, le banche e le Poste italiane S.p.a. operano una ritenuta dell'11 per cento a titolo di acconto dell'imposta sul reddito dovuta dai beneficiari, con obbligo di rivalsa, all'atto dell'accredito dei pagamenti relativi ai bonifici disposti dai contribuenti per beneficiare di oneri deducibili o per i quali spetta la detrazione d'imposta. Le ritenute sono versate con le modalità di cui all'articolo 3. Con provvedimento del direttore dell'Agenzia delle entrate sono individuate le tipologie di pagamenti nonché le modalità di esecuzione degli adempimenti relativi alla certificazione e alla dichiarazione delle ritenute operate.
Spiegazione
Quando paghi con un bonifico una spesa che dà diritto a una deduzione o a una detrazione, la banca o Poste trattiene l’11% prima di accreditare il denaro al beneficiario. La somma trattenuta è un anticipo dell’imposta sul reddito dovuta dal beneficiario, non un’imposta aggiuntiva a carico di chi paga. La banca o Poste versa poi la ritenuta secondo le modalità previste. Un provvedimento dell’Agenzia delle entrate stabilisce quali pagamenti sono interessati e come adempiere agli obblighi di certificazione e dichiarazione.
Perché esiste questa norma
La norma facilita la riscossione anticipata dell’imposta dovuta da chi riceve pagamenti collegati a spese agevolate. La ritenuta alla fonte assicura che una parte dell’imposta sia versata direttamente dagli intermediari, riducendo il rischio di mancato pagamento.
Domande frequenti
La trattenuta dell’11% la pago io che faccio il bonifico?
No. La banca o Poste trattiene la somma dal pagamento destinato al beneficiario. La ritenuta è un anticipo dell’imposta sul reddito di quest’ultimo.
La banca trattiene l’11% su qualsiasi bonifico?
No. La disposizione riguarda i pagamenti con bonifico collegati a spese che danno diritto a deduzioni o detrazioni, secondo le tipologie individuate dall’Agenzia delle entrate.
Se ricevo un pagamento soggetto alla ritenuta, l’11% è l’imposta definitiva?
No. È una ritenuta a titolo di acconto dell’imposta sul reddito dovuta dal beneficiario.
Chi deve versare la somma trattenuta?
Il versamento spetta alla banca o a Poste, secondo le modalità previste dalla disciplina richiamata nell’articolo.
Dove verifico quali pagamenti sono soggetti alla ritenuta e come vengono certificati?
Le tipologie di pagamento interessate e le modalità per gli adempimenti di certificazione e dichiarazione sono stabilite con un provvedimento del direttore dell’Agenzia delle entrate.
Richiamato da
Testo Unico Versamenti e Riscossione (2025)art. 38
Sezione I — Ritenute sui redditi di lavoro e altri proventi