Art. 40 — Ritenute sui corrispettivi dovuti dal condominio all'appaltatore (articolo 25-ter, commi 1, 2, 2bis, 2-ter, primo periodo, decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600)
Il condominio quale sostituto di imposta opera all'atto del pagamento una ritenuta del 4 per cento a titolo di acconto dell'imposta sul reddito dovuta dal percipiente, con obbligo di rivalsa, sui corrispettivi dovuti per prestazioni relative a contratti di appalto di opere o servizi, anche se rese a terzi o nell'interesse di terzi, effettuate nell'esercizio di impresa.
La ritenuta di cui al comma 1 è operata anche se i corrispettivi sono qualificabili come redditi diversi ai sensi dell'articolo 76, comma 1, lettera s), del testo unico delle disposizioni legislative in materia di imposte sui redditi, di cui al decreto legislativo 19 giugno 2026, n. 117.
Il versamento della ritenuta di cui al comma 1 è effettuato dal condominio quale sostituto d'imposta quando l'ammontare delle ritenute operate raggiunga l'importo di euro 500. Il condominio è comunque tenuto all'obbligo di versamento entro il 16 giugno e il 16 dicembre di ogni anno anche qualora non sia stato raggiunto l'importo stabilito al primo periodo. Il versamento delle ritenute operate nel mese di dicembre è comunque effettuato entro il giorno 16 del mese successivo.
Il pagamento dei corrispettivi di cui al comma 1 deve essere eseguito dai condomini tramite conti correnti bancari o postali a loro intestati ovvero secondo altre modalità idonee a consentire all'amministrazione finanziaria lo svolgimento di efficaci controlli, che possono essere stabilite con decreto del Ministro dell'economia e delle finanze da adottare ai sensi dell'articolo 17, comma 3, della legge 23 agosto 1988, n. 400. PERIODO SOPPRESSO DAL D.LGS. 5 AGOSTO 2026, N. 141.
Spiegazione
Quando un condominio paga un’impresa per lavori o servizi svolti nell’ambito della sua attività, deve trattenere il 4% del corrispettivo come anticipo sulle imposte dell’impresa. La trattenuta può applicarsi anche se il compenso è qualificato come reddito diverso. Il condominio versa le somme quando raggiungono 500 euro; anche sotto tale soglia deve versarle entro il 16 giugno e il 16 dicembre. Le ritenute effettuate a dicembre vanno invece versate entro il 16 gennaio. Il comma 4 è indicato come soppresso, quindi la modalità di pagamento lì descritta non risulta prevista da questa disposizione.
Perché esiste questa norma
La norma assicura che una parte delle imposte dovute da chi esegue lavori o servizi per il condominio sia trattenuta e versata in anticipo. La soglia e le scadenze periodiche disciplinano il momento del versamento, mentre l’obbligo di rivalsa fa ricadere la trattenuta sul soggetto che riceve il compenso.
Domande frequenti
Il condominio deve trattenere una somma quando paga l’impresa che ha rifatto il tetto?
Sì, se il pagamento riguarda un contratto d’appalto di opere o servizi svolti nell’esercizio d’impresa: il condominio trattiene il 4% del corrispettivo.
La ritenuta si applica anche a un compenso considerato reddito diverso?
Sì. La disposizione prevede la ritenuta anche quando il corrispettivo è qualificabile come reddito diverso.
Se le ritenute accumulate sono inferiori a 500 euro, il condominio può aspettare?
Non oltre le scadenze periodiche: deve comunque versarle entro il 16 giugno e il 16 dicembre, anche se non ha raggiunto 500 euro.
Quando si versa la ritenuta trattenuta su un pagamento effettuato a dicembre?
Entro il 16 gennaio, cioè il giorno 16 del mese successivo.
Il pagamento all’impresa deve essere fatto necessariamente con bonifico dal conto del condominio?
Il comma 4, che indicava modalità di pagamento idonee ai controlli, è segnalato come soppresso. Questa disposizione, quindi, non stabilisce più tale obbligo.
Richiamato da
Testo Unico Versamenti e Riscossione (2025)art. 10
Sezione I — Ritenute sui redditi di lavoro e altri proventi