Art. 37 — Ritenuta sulle rendite corrisposte in Italia da parte della assicurazione invalidità, vecchiaia e superstiti Svizzera (AVS) (articolo 76 legge 30 dicembre 1991, n. 413)

Le rendite corrisposte in Italia da parte della assicurazione invalidità, vecchiaia e superstiti Svizzera (AVS), maturata sulla base anche di contributi previdenziali tassati alla fonte in Svizzera, sono assoggettate a ritenuta unica del 5 per cento da parte degli istituti italiani, quali sostituti d'imposta, per il cui tramite l'AVS Svizzera le eroga ai beneficiari in Italia. Le rendite, giusta l'accordo tra Italia e Svizzera del 23 dicembre 2020, di cui alla legge 13 giugno 2023, n. 83, non formano pioggetto di denuncia fiscale in Italia.

La ritenuta di cui al comma 1 è applicata dagli intermediari finanziari italiani che intervengono nel pagamento anche sulle somme corrisposte in Italia da parte della gestione della previdenza professionale per la vecchiaia, i superstiti e l'invalidità svizzera (LPP), ivi comprese le prestazioni erogate dagli enti o istituti svizzeri di prepensionamento, maturate sulla base anche di contributi previdenziali tassati alla fonte in Svizzera e in qualunque forma erogate.

Le somme ovunque corrisposte da parte dell'assicurazione per l'invalidità, la vecchiaia e i superstiti Svizzera (AVS) e da parte della gestione della previdenza professionale per la vecchiaia, i superstiti e l'invalidità svizzera (LPP), ivi comprese le prestazioni erogate dagli enti o istituti svizzeri di prepensionamento, maturate sulla base anche di contributi previdenziali tassati alla fonte in Svizzera ed erogate in qualunque forma e a qualsiasi titolo, percepite da soggetti residenti senza l'intervento nel pagamento da parte di intermediari finanziari italiani, sono soggette a imposizione sostitutiva delle imposte sui redditi con la stessa aliquota della ritenuta di cui ai commi 1 e 2.

Si applica dal 1° gennaio 2027. Fino ad allora resta applicabile il testo che sostituisce: Riscossione delle Imposte sui Redditi. Testo vigente al 19 agosto 2026. Fonte: Normattiva — Presidenza del Consiglio dei Ministri, dati aperti con licenza CC BY 4.0, riprodotti gratuitamente. I testi della banca dati Normattiva non hanno carattere di ufficialità: l’unico testo ufficiale è quello pubblicato nella Gazzetta Ufficiale. Fonti e licenze →

Spiegazione

Le rendite svizzere AVS pagate in Italia, se maturate anche con contributi già tassati alla fonte in Svizzera, subiscono una ritenuta del 5% tramite gli istituti italiani che le versano. La stessa aliquota si applica, tramite gli intermediari finanziari italiani coinvolti nel pagamento, alle prestazioni LPP e a quelle svizzere di prepensionamento che rispettano la medesima condizione. Se una persona residente in Italia riceve queste somme senza l’intervento di un intermediario finanziario italiano, deve applicare un’imposta sostitutiva con la stessa aliquota. Per le rendite AVS indicate, l’articolo esclude la denuncia fiscale in Italia.

Perché esiste questa norma

La norma disciplina la tassazione in Italia di specifiche prestazioni previdenziali svizzere, tenendo conto del fatto che i contributi che le hanno generate sono stati tassati alla fonte in Svizzera. Prevede un’aliquota uniforme e modalità di prelievo diverse a seconda che nel pagamento intervenga o meno un soggetto italiano.

Domande frequenti

La mia rendita AVS svizzera viene versata tramite un istituto italiano: quanto mi trattengono?

Se è maturata anche sulla base di contributi previdenziali tassati alla fonte in Svizzera, l’istituto italiano applica una ritenuta del 5%.

Devo dichiarare in Italia la rendita AVS indicata dalla norma?

No. Per le rendite AVS considerate dall’articolo è previsto che non siano oggetto di denuncia fiscale in Italia.

Ricevo una prestazione LPP tramite una banca italiana: si applica la ritenuta?

Sì, se la prestazione è maturata anche con contributi tassati alla fonte in Svizzera. L’intermediario italiano applica la stessa aliquota del 5%.

La prestazione di prepensionamento svizzera è pagata in un’unica soluzione: rientra nella norma?

Può rientrarvi: la norma comprende le prestazioni svizzere di prepensionamento e quelle LPP qualunque sia la forma di erogazione, se ricorre la condizione sui contributi.

Sono residente in Italia, ma ricevo queste somme direttamente dalla Svizzera senza intermediari italiani: cosa si applica?

Le somme indicate sono soggette a un’imposta sostitutiva delle imposte sui redditi con la stessa aliquota del 5%.

Sezione I — Ritenute sui redditi di lavoro e altri proventi