Art. 238 — Disposizioni di interpretazione autentica

Ai fini del presente testo unico:

a) l'articolo 3, comma 1, primo periodo, si interpreta nel senso che la compensazione ivi prevista puavvenire, nel rispetto delle disposizioni vigenti, anche tra debiti e crediti, compresi quelli di cui all'articolo 121 del decreto-legge 19 maggio 2020, n. 34, convertito, con modificazioni, dalla legge 17 luglio 2020, n. 77, nei confronti di enti impositori diversi;

b) gli interessi moratori, previsti dall'articolo 28, dovuti sulle somme da corrispondersi all'erario per i tributi indiretti sugli affari di natura complementare, che non poterono essere liquidati integralmente al momento della liquidazione principale per mancanza o insufficienza degli elementi occorrenti alla liquidazione, decorrono dallo stesso giorno in cui, per essere sorto il rapporto tributario, è dovuto il tributo principale.

Se la mancanza o l'insufficienza degli elementi occorrenti alla liquidazione del tributo complementare non è dipesa da fatto imputabile al contribuente, gli interessi sul tributo stesso decorrono dal giorno in cui ne è avvenuta la liquidazione;

c) l'articolo 43 , comma 2, va interpretato nel senso che, agli effetti dell'applicazione della ritenuta a titolo di acconto delle imposte sul reddito, non si considerano contributi le somme erogate dall'Agenzia per le erogazioni in agricoltura (AGEA) e dagli altri organismi pagatori istituiti ai sensi dell'articolo 3 del decreto legislativo 27 maggio 1999, n. 165 per gli interventi nel settore agricolo e dalle casse di conguaglio istituite ai sensi del decreto legislativo del Capo provvisorio dello Stato 15 settembre 1947, n. 896;

d) le disposizioni di cui all'articolo 48, comma 3, si intendono nel senso che le banche con sede nel territorio dello Stato e le filiali italiane di banche estere non devono operare alcuna ritenuta sugli interessi, premi e altri frutti dalle stesse percepiti su depositi e conti intrattenuti presso banche con sede all'estero, ovvero presso filiali estere di banche italiane;

e) la disposizione di cui all'articolo 48, comma 5, terzo periodo, riguardante l'applicazione della ritenuta a titolo d'imposta sugli interessi, premi e altri frutti delle obbligazioni e titoli similari e sui conti correnti, deve intendersi nel senso che tale ritenuta si applica anche nei confronti dei soggetti esclusi dall'imposta sul reddito delle persone giuridiche;

f) le disposizioni contenute nell'articolo 91, commi 1 e 4, si interpretano nel senso che i ruoli, pur se non tributari, si intendono formati e resi esecutivi anche mediante la validazione dei dati in essi contenuti, eseguita, anche in via centralizzata, dal sistema informativo dell'amministrazione creditrice;

g) le disposizioni dell'articolo 187 si interpretano nel senso che, fino all'adozione del decreto previsto dal comma 6 dello stesso articolo, il fermo pu essere eseguito dal concessionario sui veicoli a motore nel rispetto delle disposizioni, relative alle modalità di iscrizione e di cancellazione e agli effetti dello stesso, contenute nel decreto del Ministro delle finanze 7 settembre 1998, n. 503.

Si applica dal 1° gennaio 2027. Fino ad allora resta applicabile il testo che sostituisce: Riscossione delle Imposte sui Redditi. Testo vigente al 19 agosto 2026. Fonte: Normattiva — Presidenza del Consiglio dei Ministri, dati aperti con licenza CC BY 4.0, riprodotti gratuitamente. I testi della banca dati Normattiva non hanno carattere di ufficialità: l’unico testo ufficiale è quello pubblicato nella Gazzetta Ufficiale. Fonti e licenze →

Spiegazione

La norma chiarisce come applicare alcune regole del testo unico. La compensazione può riguardare debiti e crediti verso enti impositori diversi, nel rispetto delle disposizioni vigenti; per i tributi indiretti complementari, gli interessi decorrono di regola dalla data in cui è dovuto il tributo principale, ma partono dalla liquidazione se l’insufficienza delle informazioni non dipende dal contribuente. Sono inoltre precisate le regole sulle ritenute per somme agricole, interessi e altri proventi, e sulle modalità di formazione dei ruoli. In attesa del decreto attuativo sul fermo dei veicoli, il concessionario applica le regole già previste dal decreto del 7 settembre 1998.

Perché esiste questa norma

La disposizione rende esplicito il significato di regole che potevano dar luogo a interpretazioni diverse, favorendone un’applicazione uniforme. Chiarisce inoltre gli effetti per contribuenti, banche e amministrazioni, anche durante la fase transitoria relativa al fermo dei veicoli.

Domande frequenti

Posso compensare un debito verso un ente con un credito verso un altro?

Sì, la norma chiarisce che la compensazione può avvenire anche tra debiti e crediti verso enti impositori diversi, nel rispetto delle disposizioni vigenti.

Da quando maturano gli interessi su un tributo complementare che non era stato liquidato subito?

Di regola, dalla stessa data in cui era dovuto il tributo principale. Se le informazioni mancanti o insufficienti non dipendevano dal contribuente, dalla data della liquidazione del tributo complementare.

Le somme ricevute per interventi agricoli sono considerate contributi ai fini della ritenuta d’acconto?

Ai fini della ritenuta d’acconto sulle imposte sul reddito, non sono considerate contributi le somme erogate da AGEA, dagli altri organismi pagatori indicati e dalle casse di conguaglio menzionate.

Una banca italiana deve trattenere imposte sugli interessi ricevuti da una banca estera?

La norma chiarisce che non deve effettuare ritenute sugli interessi e sugli altri proventi percepiti su depositi o conti presso banche con sede all’estero o presso filiali estere di banche italiane.

Il concessionario può disporre il fermo di un veicolo prima dell’adozione del nuovo decreto?

Sì. Fino all’adozione del decreto previsto, può procedere secondo le regole sulle modalità, la cancellazione e gli effetti del fermo contenute nel decreto del 7 settembre 1998.

TITOLO I — Disposizioni varie, transitorie e finali