Art. 32 — Termini per il versamento diretto (articolo 8 decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 602 e articolo 9, comma 4, del decreto legislativo 8 gennaio 2024, n. 1)

I versamenti diretti devono essere eseguiti:

a) entro il giorno 16 del mese successivo a quello in cui sono state operate le ritenute previste dagli articoli 33, 34, 38, 39, 43, commi 1 e 2, 44, commi 3 e 5, 48, commi 3, 4 e 6, le ritenute alla fonte operate dalle aziende di credito e dagli istituti di credito a norma dell'articolo 1, del decreto-legge 2 ottobre 1981, n. 546, convertito, con modificazioni, dalla legge 1° dicembre 1981, n. 692, e sono maturati i premi di cui all'articolo 45. Se l'importo dovuto con riferimento alle ritenute di cui agli articoli 38 e 39, non supera il limite di euro 100, il versamento è effettuato insieme a quello relativo al mese successivo e comunque entro il 16 dicembre dello stesso anno. Il versamento delle ritenute operate nel mese di dicembre è comunque effettuato entro il giorno 16 del mese successivo . Le disposizioni di cui al secondo e al terzo periodo si applicano ai compensi corrisposti a decorrere dal mese di gennaio 2024;

b) entro il sedicesimo giorno del secondo mese successivo alla chiusura del periodo d'imposta per i versamenti delle ritenute alla fonte sui redditi di cui all'articolo 48, comma 2 maturati nel periodo d'imposta ancorché non corrisposti;

c) entro il giorno 16 del mese successivo a quello di scadenza delle cedole o a quello di ciascuna scadenza periodica di interessi, premi e altri frutti per i versamenti delle ritenute alla fonte sui redditi di cui all'articolo 48, comma 1, maturati nel periodo d'imposta ancorché non corrisposti;

d) entro il 16 aprile, il 16 luglio, il 16 ottobre e il 16 gennaio di ciascun anno per le ritenute operate e gli importi versati dai soci nel trimestre solare precedente in relazione agli utili di cui all'articolo 55.

Spiegazione

Di regola, chi ha trattenuto imposte alla fonte deve versarle entro il 16 del mese successivo. Per le ritenute indicate relative ai redditi degli articoli 38 e 39, se l’importo dovuto non supera 100 euro, il pagamento può essere rinviato al mese seguente, ma non oltre il 16 dicembre dello stesso anno; le ritenute di dicembre si versano entro il 16 gennaio. Per alcuni redditi già maturati ma non ancora pagati, il termine è diverso: il 16 del secondo mese successivo alla chiusura del periodo d’imposta oppure il 16 del mese dopo la scadenza della cedola o dell’interesse. Per ritenute e importi versati dai soci sugli utili, si applicano invece scadenze trimestrali: 16 gennaio, aprile, luglio e ottobre.

Perché esiste questa norma

La norma stabilisce termini certi per il versamento delle somme trattenute o dovute, agevolando la regolarità della riscossione e la programmazione dei pagamenti. Le scadenze differenziate tengono conto della natura delle somme e del momento in cui maturano o sono riscosse.

Domande frequenti

Ho trattenuto imposte su compensi pagati questo mese: quando devo versarle?

In via ordinaria, entro il giorno 16 del mese successivo a quello in cui hai operato le ritenute.

Se le ritenute relative ai redditi degli articoli 38 e 39 sono inferiori a 100 euro, posso aspettare?

Sì. Se l’importo dovuto non supera 100 euro, puoi versarlo insieme a quello del mese successivo, ma comunque entro il 16 dicembre dello stesso anno.

Devo versare ritenute su redditi dell’articolo 48, comma 2, già maturati ma non ancora pagati: qual è la scadenza?

Il versamento va effettuato entro il giorno 16 del secondo mese successivo alla chiusura del periodo d’imposta.

Una cedola o un interesse è maturato, ma non è ancora stato corrisposto: quando verso la ritenuta?

Per i redditi dell’articolo 48, comma 1, il termine è il giorno 16 del mese successivo alla scadenza della cedola o alla scadenza periodica dell’interesse, del premio o dell’altro frutto.

Quali scadenze valgono per le ritenute sugli utili e gli importi versati dai soci?

Si versa entro il 16 gennaio, 16 aprile, 16 luglio o 16 ottobre, in relazione alle ritenute operate e agli importi versati dai soci nel trimestre solare precedente.

Richiamato da

Testo Unico Versamenti e Riscossione (2025)art. 49