Art. 180 — Cessioni di immobili strumentali di cui siano parte fondi immobiliari chiusi (articolo 35, commi 10-ter e 10-ter.1, decreto-legge 4 luglio 2006, n. 223, convertito, con modificazioni, dalla legge 4 agosto 2006, n. 248)
Per le volture catastali e le trascrizioni relative alle cessioni di beni immobili strumentali di cui all'articolo 37, comma 1, lettera l), del testo unico delle disposizioni legislative in materia di imposta sul valore aggiunto, di cui al decreto legislativo 19 gennaio 2026, n. 10, anche se assoggettati all'imposta sul valore aggiunto, di cui siano parte fondi immobiliari chiusi disciplinati dall'articolo 37 del testo unico delle disposizioni in materia di intermediazione finanziaria, di cui al decreto legislativo 24 febbraio 1998, n. 58, e dall'articolo 14-bis della legge 25 gennaio 1994, n. 86, le aliquote delle imposte ipotecaria e catastale, di cui all'articolo 2, della tariffa dell'allegato 2 al presente testo unico e di cui all'articolo 79, comma 1, sono ridotte della metà.
Alle cessioni, effettuate dalle banche e dagli intermediari finanziari autorizzati di cui all'articolo 106 del testo unico delle leggi in materia bancaria e creditizia, di cui al decreto legislativo 1° settembre 1993, n. 385, nel caso di esercizio, da parte dell'utilizzatore, dell'opzione di acquisto dell'immobile concesso in locazione finanziaria, ovvero nel caso di immobile riveniente da contratti di locazione finanziaria risolti per inadempienza dell'utilizzatore, le imposte di registro, ipotecaria e catastale sono dovute in misura fissa.
Spiegazione
Quando un fondo immobiliare chiuso partecipa alla cessione di un immobile strumentale, le imposte ipotecaria e catastale per trascrizione e voltura sono ridotte della metà. La riduzione vale anche se la cessione è soggetta a IVA. In un caso diverso, se una banca o un intermediario finanziario autorizzato vende l’immobile all’utilizzatore che esercita l’opzione di acquisto prevista dal leasing, oppure vende un immobile recuperato dopo la risoluzione del leasing per inadempimento, le imposte di registro, ipotecaria e catastale sono dovute in misura fissa.
Perché esiste questa norma
La norma riduce il carico fiscale su determinate cessioni immobiliari che coinvolgono fondi immobiliari chiusi. Per le operazioni di leasing considerate, prevede invece un importo fisso per le imposte indicate, agevolando il trasferimento dell’immobile sia all’utilizzatore sia dopo la risoluzione del contratto.
Domande frequenti
Compro un immobile strumentale da un fondo immobiliare chiuso: pago metà delle imposte?
Le aliquote delle imposte ipotecaria e catastale per trascrizione e voltura sono ridotte della metà se il fondo immobiliare chiuso è parte della cessione.
La riduzione vale anche se la vendita è soggetta a IVA?
Sì. La norma prevede espressamente che la riduzione delle imposte ipotecaria e catastale si applichi anche agli immobili assoggettati a IVA.
Ho riscattato l’immobile che avevo in leasing: quali imposte pago?
Se la cessione è effettuata dalla banca o dall’intermediario finanziario autorizzato e hai esercitato l’opzione di acquisto, le imposte di registro, ipotecaria e catastale sono dovute in misura fissa.
La società di leasing ha ripreso l’immobile dopo il mio inadempimento e lo vende: si applica l’importo fisso?
Sì, se il venditore è una banca o un intermediario finanziario autorizzato e l’immobile proviene da un contratto di leasing risolto per inadempimento dell’utilizzatore.
La misura fissa per il leasing si applica a qualunque vendita di un immobile?
No. Riguarda soltanto le cessioni effettuate da banche o intermediari finanziari autorizzati nelle due situazioni indicate: esercizio dell’opzione di acquisto o immobile proveniente da leasing risolto per inadempimento.