Art. 184 — Trasferimenti di beni immobili strumentali in caso di cessione dell'azienda o di un ramo di essa con continuazione dell'attività (articolo 1, comma 237, legge 30 decembre 2021, n. 234)
In caso di cessione dell'azienda o di un ramo di essa con continuazione dell'attività e mantenimento degli assetti occupazionali, al trasferimento di beni immobili strumentali che per le loro caratteristiche non sono suscettibili di diversa utilizzazione senza radicali trasformazioni si applicano l'imposta di registro e le imposte ipotecaria e catastale nella misura fissa di euro 200 ciascuna. In caso di cessazione dell'attività o di trasferimento per atto a titolo oneroso o gratuito degli immobili acquistati con i benefici di cui al presente comma prima del decorso del termine di cinque anni dall'acquisto, sono dovute le imposte di registro, ipotecaria e catastale nella misura ordinaria.
Spiegazione
Quando un’azienda o un suo ramo viene ceduto e l’attività prosegue mantenendo gli assetti occupazionali, alcuni immobili strumentali possono beneficiare di imposte fisse: 200 euro per l’imposta di registro e 200 euro ciascuna per quelle ipotecaria e catastale. L’agevolazione riguarda immobili che, per le loro caratteristiche, non possono essere destinati ad altro uso senza interventi radicali. Se l’attività cessa oppure l’immobile viene trasferito, anche gratuitamente, prima che siano trascorsi cinque anni dall’acquisto, le imposte sono dovute nella misura ordinaria.
Perché esiste questa norma
La norma riduce il costo fiscale del trasferimento di immobili strumentali quando la cessione dell’azienda consente di proseguire l’attività e preservare l’occupazione. Il recupero delle imposte ordinarie in caso di cessazione o trasferimento anticipato dell’immobile limita l’uso dell’agevolazione per operazioni di breve durata.
Domande frequenti
La misura fissa si applica a qualsiasi immobile compreso nella cessione?
No. Riguarda gli immobili strumentali che, per le loro caratteristiche, non possono essere utilizzati diversamente senza trasformazioni radicali.
Quali condizioni devono essere rispettate per ottenere l’agevolazione?
La cessione deve riguardare l’azienda o un suo ramo, l’attività deve proseguire e gli assetti occupazionali devono essere mantenuti.
Quanto si paga per ciascuna imposta?
L’imposta di registro è di 200 euro; l’imposta ipotecaria e quella catastale sono anch’esse di 200 euro ciascuna.
Che cosa succede se l’attività cessa dopo la cessione?
Se l’attività cessa, sono dovute nella misura ordinaria le imposte di registro, ipotecaria e catastale.
Posso rivendere o donare l’immobile prima che siano trascorsi cinque anni?
Il trasferimento, a titolo oneroso o gratuito, prima di cinque anni dall’acquisto comporta il pagamento delle tre imposte nella misura ordinaria.